№ 1−2

В этом номере:

• Сделки по отчуждению долей в ООО: когда необходимо нотариальное удостоверение
• Как обосновать и документально подтвердить расходы на представительские цели
• Анализируем сложные ситуации при расчете транспортного налога
• Признаем расходы на командировки с учетом последних разъяснений
• Изменился порядок расчета среднего заработка для выплаты пособий в 2010 году

Все статьи в разделе «Налоговое администрирование» согласованы с ФНС России

Внимание! Материалы находящиеся под ссылками серого цвета доступны только издательским подписчикам.
Оформить подписку можно здесь.

Содержание номера:

Главные новости

Новые документы

• НДС. Вводится заявительный порядок возмещения налога
  В новом году налогоплательщики смогут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога на добавленную стоимость, который введен в действие Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ. В Налоговом кодексе появилась новая статья 176.1 «Заявительный порядок возмещения налога», предусматривающая зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки этой декларации.
• Налог на прибыль. затраты в виде суточных подтверждаются командировочным удостоверением
  Организация вправе в целях налогообложения прибыли подтвердить расходы в виде суточных командировочным удостоверением. По мнению финансового ведомства (письмо от 24.11.2009 № 03-03-06/1/770), в этом случае представление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.
• УСН и ЕНВД. Отсутствие доходов не влияет на применение спецрежимов
  ФНС России дала очередные разъяснения по вопросу совмещения налогоплательщиками УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД (письмо от 02.12.2009 № ШС-22-3/906@).
• Налог на прибыль. Если имущество в период реконструкции (модернизации) не выводилось из эксплуатации…
  Амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период реконструкции или модернизации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости объекта. Начислять амортизацию организация должна с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости (письмо Минфина России от 04.12.2009 № 03-03-06/1/788).
• Обратите внимание госрегистрация. перерегистрация уставов ООО стала бессрочной
  С 22 декабря 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 17.12.2009 № 310-ФЗ, которым отменено ограничение по срокам перерегистрации уставных документов для обществ с ограниченной ответственностью. Обновить свои учредительные документы ООО теперь должны «при первом изменении уставов». Это правило нужно применять только тем компаниям, уставы которых не были перерегистрированы до указанной даты.
• Кратко
  Федеральным законом от 28.11.2009 № 284-ФЗ восстанавливается действовавший до 1 января 2004 года порядок исчисления и уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. С 1 января 2010 года налог с такого имущества будет зачисляться в региональные бюджеты по месту его фактического нахождения.
• Налоговое администрирование. Разъяснены особенности истребования документов при камеральной проверке
  Минфин России в письме от 23.11.2009 № 03-0207/1-519 рассказал о порядке истребования выписок по счетам в банке и документов у контрагентов при проведении камеральных налоговых проверок в организациях.
• Налог на прибыль. Расходы на компенсацию за пользование личным автомобилем не списывают в период болезни работника
  Организации учитывают в составе расходов по налогу на прибыль компенсации за использование личного легкового автомобиля сотрудника в работе. Нормы таких затрат утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002
• НДФЛ. Какие налоги подлежат зачету, а какие — нет
  Вправе ли организация зачесть переплату по налогу на прибыль и НДС, образовавшуюся в 2009 году, в счет погашения недоимки по НДФЛ или в счет предстоящих платежей по НДФЛ? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 20.11.2009 № 03-02-07/1-515.
• ЕНВД. по услугам государственного технического осмотра «вмененный» налог не уплачивается
  Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре, налогоплательщиками ЕНВД в отношении этой деятельности не признаются. Соответствующие разъяснения Минфина России обнародованы письмом ФНС России от 17.11.2009 № ШС-17-3/204@.
• Кратко
  Приказом Федеральной налоговой службы от 18.12.2009 № ММ-7-6/691@ утвержден Порядок регистрации участников электронного документооборота для представления налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронном виде и информирования налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи.
• Власть и бизнес. Федеральные органы исполнительной власти вправе оказывать только 19 платных услуг
  Правительство РФ утвердило перечень из 19 услуг, которые оказывают за плату федеральные органы исполнительной власти, федеральные госучреждения и федеральные государственные унитарные предприятия. Ознакомиться со списком можно в постановлении Правительства РФ от 02.12.2009 № 984. С 1 января 2010 года выходить за рамки этого перечня госорганы не должны.

События

• Итоговые цифры. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет за 11 месяцев
  В январе — ноябре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2718 млрд. руб. администрируемых налоговой службой доходов, что на 30% меньше, чем за аналогичный период 2008 года. Однако показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», в части поступлений, за которые ответственна ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 108 млрд. руб.
• Новые сервисы. на сайте ФНС России можно узнать задолженность по налогам
  С 4 декабря 2009 года на сайтах Федеральной налоговой службы и ее региональных управлений налогоплательщикам предлагается воспользоваться новым сервисом «Личный кабинет налогоплательщика».
• Проекты. Страховщикам запретят выдавать банковские гарантии
  Правительство РФ собирается исключить страховые организации из перечня гарантов, имеющих право на выдачу банковской гарантии (Минфин России предлагает внести изменение в статью 368 ГК РФ).
• Полезные мероприятия эффективный механизм решения налоговых споров — их досудебное урегулирование
  Досудебный порядок обжалования решений налоговых органов в вышестоящем налоговом органе необходимо рассматривать как действенный способ защиты прав налогоплательщика на досудебной стадии — более дешевый, быстрый и менее формализованный. Такое мнение высказал заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин 10 декабря 2009 года на заседании круглого стола, организованного аудиторско-консалтинговой компанией «МЦФЭР-консалтинг».
• Налоговая политика. Инновационные предприятия получат преференции по уплате страховых взносов
  Д.А. Медведев дал ряд поручений по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию. Одно из них касается разработки и внесения в Государственную Думу до 15 марта следующего года законопроектов, направленных на создание благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности.
• Труд и занятость. Начинающие предприниматели, создающие рабочие места, в 2010 году получат увеличенное единовременное пособие
  Правительство РФ планирует усилить стимулы для открытия собственного дела. В этом году начинающим предпринимателям выплачивается единовременное пособие в размере 58,8 тыс. руб. А в 2010 году начинающий предприниматель сможет рассчитывать на увеличенный размер пособия, то есть еще на 58,8 тыс. руб. за создание дополнительного рабочего места для каждого трудоустроенного безработного гражданина. Об этом Председатель Правительства РФ В.В. Путин сообщил на заседании Президиума Правительства РФ.
• Законодательные инициативы. сбор земельного налога хотят передать муниципалитетам, а НДФЛ с зарплаты предлагают платить по месту жительства работника
  Совет палаты, созданный при Совете Федерации, готовит пакет предложений по совершенствованию действующего законодательства, в том числе налогового. Об этом сообщил на встрече с Председателем Правительства РФ В.В. Путиным Председатель Совета Федерации С.М. Миронов.
• Проекты. коды, которые нужно будет проставить в справке о доходах физических лиц за 2009 год, обновятся
  На сайте ФНС России www.nalog.ru можно ознакомиться с проектом приказа, вносящим коррективы в приложение № 2 к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.
• Бизнес-сообщество предлагает. ТПП РФ рекомендует ввести льготные тарифы страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков
  Одной из мер компенсации повышения нагрузки на бизнес в связи с переходом на уплату страховых взносов может являться установление тарифов страховых взносов в зависимости от профиля основной деятельности налогоплательщика и используемого им налогового режима, считают в Торгово-промышленной палате РФ.

Из первых уст

• О.В. Денисевич: «ФСС России будет осуществлять контроль за правильностью начисления и уплаты страховых взносов путем проведения камеральных и выездных проверок совместно с ПФР»
  С 2010 года страхователи обязаны начислять и уплачивать в ФСС России взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по новым правилам. Разобраться в них нам поможет Ольга Викторовна Денисевич, начальник отдела по совершенствованию законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования

Налоговое администрирование

Актуальный комментарий

• Федченко С. И.
  Переход долей в ООО: у заявителей возникли вопросы по госрегистрации
  С 1 июля 2009 года вступили в силу поправки, внесенные в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью. В том числе были изменены и правила отчуждения доли (части доли) в уставном капитале 1 общества. Разобраться в применении этих нововведений поможет статья¹

Налог на прибыль

• Новоселов К. В.
  Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
  Многие организации-изготовители и продавцы предоставляют покупателям гарантию на продукцию и товары. Однако затраты, связанные с выполнением гарантийных обязательств, могут возникать в течение года неравномерно. Для оптимального учета таких расходов налогоплательщики вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Подробности — в статье
• Черевадская О. Е.
  Представительские расходы: их виды и особенности налогового учета
  Итог хорошо проведенных переговоров — заключение новых выгодных контрактов либо продление уже имеющихся. Для эффективности переговоров деловых партнеров, прибывших из других городов или стран, необходимо встретить, а по окончании мероприятия — достойно проводить, иначе все усилия пропадут даром. Поэтому у компании возникают представительские расходы. Можно ли их признать в налоговом учете?
• Черевадская О. Е.
  Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы
  Организация вправе учесть в налоговой базе по налогу на прибыль любые экономически оправданные расходы, если они произведены с целью получения дохода и подтверждены соответствующими документами. Разберемся, какие документы организации следует получить от контрагентов, а какие оформить самостоятельно, чтобы подтвердить расходы на представительские цели¹.

Итоговые показатели

• Голубева Н. В.
  Земельный налог: по итогам 2009 года придется отчитываться по новой форме
  Налоговую декларацию по земельному налогу за 2009 год необходимо представить по новой форме. Как ее правильно заполнить? Кто обязан отчитываться по земельному налогу? С какого момента организация, купившая земельный участок, признается налогоплательщиком? Нужно ли отчитываться, если организация освобождена от уплаты налога?
• Голубева Н. В.
  Как заполнить декларацию по земельному налогу: практический пример
  Заполним новую форму декларации по земельному налогу за 2009 год на примере организации, имеющей в собственности несколько земельных участков и осуществляющей как производственную, так и сельскохозяйственную деятельность
  Приложения:Образец заполнения декларации по земельному налогу (PDF, 2003.0 Кб)
  
  
• Вайтман Е. В.
  Расчет транспортного налога за 2009 год. Девять сложных ситуаций из практики
  Все организации, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны не позднее 1 февраля 2010 года представить налоговую декларацию по данному налогу за 2009 год. Напомним основные И правила представления декларации и проанализируем наиболее сложные ситуации, которые возникают на практике при расчете транспортного налога
• Горячая линия: представление налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
  Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена проблемам сдачи в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) И в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Какая дата при этом считается моментом исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению отчетности в налоговый орган? И Какова ответственность за ненадлежащее исполнение этой обязанности? На эти и другие вопросы читателей отвечала Ирина Федоровна Филипук, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Налоговый контроль

• Как регистрировать кассовые аппараты и ККТ в составе платежных терминалов с учетом последних поправок
  В 2009 году Минфин России утвердил документ, регламентирующий порядок регистрации налоговыми органами контрольно-кассовой техники. Рассмотрим, как теперь должна происходить регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ
• Федоров А. С.
  Организация контрольной работы: системность и целенаправленность
  Практика работы налоговых органов показывает, что важнейшим, наиболее сложным и ответственным элементом контрольной работы является проведение выездных налоговых проверок. Рассмотрим, как Управление ФНС России по Калининградской области осуществляет работу по планированию, подготовке, проведению и контролю качества выездных налоговых проверок в регионе

Налогообложение отдельных операций

• Кузнецова М. С.
  Особенности налогообложения командировочных расходов
  Командировочные расходы — это один из видов расходов, типичных для любой организации. Причем нередко они достигают значительных размеров. Рассмотрим, как учитывать подобные затраты, ведь бухгалтеру нужно не только правильно рассчитать суммы, возмещаемые командированному работнику, но и корректно начислить налоги

Налоговый клуб

Проблемная ситуация

• Матиташвили А. А.
  Учет расходов на услуги аудиторов
  Закончился год, бухгалтерские и финансовые службы организаций приступают к подготовке годовой отчетности. Чтобы своевременно выявить ошибки и неточности в учете и удостовериться в правильности составления отчетности, многие компании проводят ее аудит. Как отразить расходы на аудиторские услуги в налоговом учете? Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный аудиторскими компаниями?

Дискуссионный зал

• Составление и аудит отчетности по МСФО
  Проблемная ситуация 1. Общество с ограниченной ответственностью, не обязанное согласно действующему законодательству составлять отчетность по международным стандартам, по требованию участников (все участники являются гражданами РФ) подготовило отчетность по МСФО и провело ее аудит. Вправе ли организация учесть при расчете налога на прибыль произведенные расходы на составление и аудит отчетности по МСФО? Может ли она принять к вычету НДС, предъявленный в стоимости таких аудиторских услуг?
• Содержание собственной службы внутреннего аудита
  Проблемная ситуация 2. В организации создана собственная служба внутреннего аудита. В ее обязанности входит не только проверка бухгалтерской и налоговой отчетности компании, но и контроль за деятельностью различных подразделений (не только бухгалтерии и финансового отдела), а также участие в различных ревизиях в компании, расследование выявленных нарушений, разработка рекомендаций по повышению эффективности управления. Вправе ли организация признать в целях налогообложения прибыли расходы на содержание службы внутреннего аудита?
• Аудиторские услуги в рамках абонентского обслуживания
  Проблемная ситуация 3. Организация заключила с аудиторской компанией договор на абонентское обслуживание. По условиям договора она ежемесячно уплачивает фиксированную абонентскую плату, а аудиторские услуги ей оказываются по мере возникновения необходимости в этих услугах. Может ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы за месяцы, в течение которых она не пользовалась услугами аудиторской компании? Вправе ли она принять к вычету НДС, предъявленный в составе абонентской платы за эти месяцы?

Бухгалтерия

Социальные выплаты

• Полякова М. С.
  Выплаты, которые нужно учитывать при определении среднего заработка для расчета социальных пособии с 2010 года
  Суммы пособий по обязательному социальному страхованию исчисляются исходя из среднего заработка работника. Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. С 2010 года этот документ действует в новой редакции. Проанализируем, какие новшества следует учитывать при расчете среднего заработка в целях начисления пособий по обязательному социальному страхованию

Справочник

На заметку

• Традиционная тема, или НК РФ опять поправили
  Осенью 2009 года был принят целый ряд федеральных законов: от 27.09.2009 № 220-ФЗ, от 30.10.2009 № 242-ФЗ и от 25.11. 2009 № 275-ФЗ, 276-ФЗ, 281-ФЗ, а также от 28.11.2009 № 282-ФЗ, 283-ФЗ, 284-ФЗ и 287-ФЗ, которыми внесены значительные поправки в главы 21, 22, 23, 25, 26.1, 27 и 28 Налогового кодекса. Новые нормы действуют с 1 января 2010 года (исключая отдельные оговоренные случаи). Рекомендуем обратить внимание на Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ1 (далее — Закон № 281-ФЗ), согласно которому с 2010 года можно учитывать в расходах полную стоимость (а не 20% стоимости, как до этого года) материалов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации, а также полученных при разборке и ремонте основных средств. А налогоплательщики-арендаторы (ссудополучатели) теперь вправе амортизировать капитальные вложения в арендованный (полученный по договору ссуды) объект исходя из срока полезного использования самого объекта или срока полезного использования капитальных вложений по своему выбору. Доходы (расходы) в виде процентов по займам, которые ранее учитывались на конец отчетного периода, теперь следует признавать на конец каждого месяца.
• Субъекты МСБ: как определить, кто к ним относится
  Порядок отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства установлен в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Напомним, что субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности некоторые из форм. В частности, они могут ограничиться сдачей только бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (формы № 1 и 2) и не составлять отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5 соответственно) и пояснительную записку. Но воспользоваться указанной возможностью вправе лишь те субъекты малого предпринимательства, которые согласно законодательству не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности своей бухгалтерской отчетности¹. Основание — пункт 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

Налоговый календарь

• Налоговый календарь организации на февраль 2010 года

Производственный календарь

• Пояснение к производственному календарю на 2010 год
  Показатели, представленные в календаре, рассчитаны на использование режима пятидневной рабочей недели с двумя выходными.

Курсы иностранных валют

• Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ