№ 5

В этом номере:

• Как налоговым агентам исчислить НДС и заявить налог к вычету
• Анализируем изменения в форме декларации по налогу на прибыль
• Неотделимые улучшения объекта аренды: как списать в расходы
• Правила уплаты НДС и сдачи отчетности при реорганизации
• Какие новшества учесть при заполнении справки 2−НДФЛ

Все статьи в разделе «Налоговое администрирование» согласованы с ФНС России

Внимание! Материалы находящиеся под ссылками серого цвета доступны только издательским подписчикам.
Оформить подписку можно здесь.

Содержание номера:

От редакции

• Поздравление Руководителя Федеральной налоговой службы

Главные новости

Новые документы

• НДФЛ. Изменены коды доходов и коды вычетов к справке по форме 2−НДФЛ
  ФНС России внесла изменения и дополнения к кодам доходов и кодам вычетов, которые ис­пользуются для заполнения справки по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@). Поправки, в част­ности, учитывают изменения налогового зако­нодательства по налогообложению НДФЛ, при­нятые в 2009 году. Соответствующий приказ от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@ зарегистрирован в Минюсте России 18 января и вступил в силу с 9 февраля. (Подробнее об этом читайте на с. 58. — Примеч. ред.)
• НДФЛ. Разработана новая форма декларации для физлиц
  Приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н (зарегистрирован в Минюсте России 29 января) утверждена форма налоговой декларации по на­логу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Отчитываться за налоговый период 2009 года по новой форме налогоплательщики должны начи­ная с 16 февраля 2010 года.
• Налог на прибыль. Как платить налог, если закрыто ответственное обособленное подразделение
  ФНС России рассказала о представлении нало­говых деклараций по налогу на прибыль при за­крытии ответственного обособленного подраз­деления, через которое производилась уплата данного налога в бюджет субъекта РФ (письмо от 30.12.2009 № ШС-22-3/990@).
• Обратите внимание налог на прибыль. Декларация за 2009 год сдается по обновленной форме
  Приказом финансового ведомства от 16.12.2009 № 135н (зарегистрирован в Минюсте России 28 января) внесены поправки в приказ от 05.05.2008 № 54н, которым утверждены форма и По­рядок представления декларации по налогу на прибыль. Незначительные изменения коснулись приложений № 1—3 и 5 к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций» деклара­ции, а также листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживае­мого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». (Об этом читайте в статье "Анализируем изменения в форме декларации по налогу на прибыль" — Примеч. ред.)
• Кратко
  В письме от 21.01.2010 № 03-04­08/4-6 Минфин России проинфор­мировал, что налоговые агенты для учета доходов, выплаченных физлицам в налоговом периоде, могут использовать как самостоя­тельно разработанную форму, так и соответствующие разделы фор­мы 1-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583).
• Налог на прибыль. Для арендаторов расширены возможности применения амортизации по капвложениям в арендованное имущество
  В 2009 году у налогоплательщиков не было пра­вовых оснований устанавливать срок полезного использования капитальных вложений в арен­дованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений в размере, отличном от того, который определен для арендованного имущества. В письме финансового ведомства от 21.01.2010 № 03-03-06/2/7 сообщается, что в 2010 году такая возможность появилась.
• Государственная регистрация. Установлен порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах
  Утвержден Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских органи­заций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижи­мого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц — граждан РФ, а также инди­видуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента. Соответствующий приказ Минфина России от 05.11.2009 № 114н зареги­стрирован в Минюсте России 28 января (вступа­ет в силу 10 марта).
• Акцизы. Неоплата товара не влияет на расчет налоговой базы
  Начисление акциза отражается в декларации за тот налоговый период (месяц), в котором были от­гружены подакцизные товары. При этом, по мне­нию Минфина России, не имеет значения тот факт, что оплата за эти товары в налоговом периоде не поступила (письмо от 14.01.2010 № 03-07-06/03).
• Налоговое администрирование. Утверждена новая форма уведомления.
• Страховые взносы. ФСС рассказал страхователям, как заполнить платежку
  С 2010 года страхователи должны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспо­собности и в связи с материнством, руковод­ствуясь Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В этой связи возникают вопросы по правильному заполнению платежных поручений на перечисление взносов. На один из них Фонд социального страхования дает ответ в письме от 15.01.2010 № 02-13/08-13157.

События

• Проекты. Подготовлены новые формы решений налогового органа при возмещении НДС
• Законодательные инициативы. Минздравсоцразвития предлагает внести поправки в главу 23 НК РФ
  Сейчас в рамках программы по снижению на­пряженности на рынке труда безработным граж­данам, которые решили открыть собственное дело и обеспечить работой других безработных граждан, выделяется субсидия в размере годо­вой суммы пособия по безработице. Поскольку эта денежная сумма является доходом, гражда­нин должен уплатить с нее НДФЛ. Министерство здравоохранения и социального развития РФ предлагает исключить данную сумму из перечня выплат, облагаемых НДФЛ.
• В Правительстве РФ. Ставка страховых платежей может быть снижена на 2%
  Возможно, в 2011 году предприятия перейдут на уплату страховых взносов по совокупной ставке 32, а не 34%, как это установлено сейчас.
• Проекты. Отдельную категорию иностранных граждан переведут на патентную систему уплаты НДФЛ
  Правительство РФ направило на рассмотрение в Госдуму законопроект, которым вводится осо­бый порядок налогообложения иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятель­ность у физических лиц. Таким образом, в ско­ром времени в Налоговом кодексе появится статья 227.1. В соответствии с ней иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по найму у физических лиц и выполняющие рабо­ты исключительно для личных, семейных, домаш­них и иных нужд, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности их заказчи­ками, будут производить авансовые платежи по НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности, путем оплаты стоимости патента.
• В Правительстве РФ. Кабинет Министров подготовит ряд новаций по налогу на прибыль, НДС, страхованию работников
  Президент РФ поручил правительству до 15 мар­та разработать поправки в законодательство, предусматривающие комплекс налоговых и иных мер для стимулирования инвестиций в модер­низацию и инновационное развитие экономики. Поручения даны по итогам совещания, посвя­щенного проблемам инвестиционного климата в России.
• Проекты. МЧС России предлагает ввести обязательное противопожарное страхование
  МЧС России представило на всеобщее обсуж­дение проект федерального закона. Документ обязывает граждан, индивидуальных предпри­нимателей и организации страховать граждан­скую ответственность за причинение вреда от пожара жизни, здоровью и имуществу потерпев­ших, а также страховать риск ответственности за нарушение договора лицами, оказывающими услуги в сфере пожарной безопасности.

Налоговое администрирование

Актуальный вопрос

• Корязина В. А.
  О привлечении в бюджет транспортного налога
  В сложившейся экономической ситуации поступление региональных налогов имеет большое значение. Одним из существенных источников пополнения регионального бюджета является транспортный налог. Расскажем о методах работы налоговых органов Санкт-Петербурга в 2009 году, способствовавших увеличению поступлений транспортного налога в бюджет города, а также о планах на текущий год

Налог на прибыль

• Новоселов К. В.
  Анализируем изменения в форме декларации по налогу на прибыль
  Не позднее 29 марта 2010 года¹ плательщики налога на прибыль должны представить в налоговые органы декларацию за 2009 год.Форма декларации снова изменилась. Разберемся, в чем суть изменений
• Григоренко Д. Ю.
  Учитываем расходы на создание неотделимых улучшений арендуемого имущества
  Многие организации сегодня арендуют офисные, производственные или складские помещения. Полученное имущество арендатор обычно сразу же ремонтирует или перестраивает с учетом особенностей своей деятельности. По окончании срока аренды отделимые улучшения он может забрать с собой, а неотделимые будут переданы арендодателю вместе с объектом аренды. Каков порядок налогового учета затрат на неотделимые улучшения у арендатора?
• Нестеркина О. Н.
  Возможные ошибки в учете МПЗ в 2010 году
  Материальные ценности, используемые в производстве, поступают в организацию по-разному (по договору купли-продажи, в порядке взаимозачета и т. д.). В свете последних изменений, внесенных в налоговое законодательство с 2010 года, многие различия, существовавшие в порядке налогового и бухгалтерского учета МПЗ, исчезли. Какие нововведения следует учесть при формировании стоимости материалов?

Налог на добавленную стоимость

• Муравьева И. Е.
  Правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами
  При осуществлении отдельных операций налоговым агентом по НДС Щ может стать любое лицо, даже организация или индивидуальный предприниматель, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС. Поэтому каждому бухгалтеру нужно знать нормы Налогового кодекса, которыми установлены обязанности налоговых агентов, а также особенности исчисления данного налога и применения налоговых вычетов
• Правила представления налоговой декларации и уплаты НДС при реорганизации юридических лиц
  В результате реорганизации обычно ликвидируются одни и образуются другие юридические лица. Права и обязанности компаний, прекративших свое существование, переходят к организациям, являющимся их правопреемниками. При этом правопреемники исполняют обязанности реорганизованной компании по уплате налогов, сборов, пеней, а также штрафов. Проанализируем порядок уплаты НДС при реорганизации

Налог на доходы физических лиц

• Егорова Г. Л.
  Какие изменения нужно учесть при заполнении справки о доходах физического лица за 2009 год
  Какие изменения нужно учесть при заполнении справки о доходах физического лица за 2009 годНе позднее 1 апреля 2010 года все работодатели и другие налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, удержанных с данных доходов. Для этого налоговые агенты заполняют справки о доходах по форме 2-НДФЛ. В приказ, которым утверждена форма 2-НДФЛ вновь внесены изменения. На что следует обратить внимание при подготовке таких сведений за 2009 год?
• Злати В. В.
  Представляем сведения о доходах физических лиц за 2009 год
  На с. 58—63 этого номера проанализированы изменения, внесенные в справочники, используемые при заполнении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Теперь рассмотрим порядок оформления и представления таких сведений за 2009 год

Регистрация и учет налогоплательщиков

• Федченко С. И.
  Переход доли участника общества с ограниченной ответственностью к правопреемникам (наследникам)
  По общим правилам доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом этого общества. А в уставе может быть указано, что переход доли участника общества в данном случае возможен при согласии остальных участников. Какие документы при этом следует подавать в регистрирующий орган?

Взаимодействие с налогоплательщиками

• Гончарова Н. Н.
  ФНС России на федеральном портале www.gosuslugi.ru
  С 15 декабря 2009 года начал работать интернет-портал «Государственные услуги» (www.gosuslugi.ru). Информацию на этом портале размещают и актуализируют сами ведомства, предоставляющие те или иные услуги. Теперь информация обо всех необходимых гражданам и организациям государственных услугах будет доступна всем. Рассмотрим, какие сведения об услугах ФНС России содержатся на данном портале

Вопрос — ответ

• Режим налогообложения
  На каком режиме налогообложения долж­на находиться организация, оказывающая услуги по проверке технического состоя­ния автотранспортных средств при про­ведении их государственного технического осмотра?

Справочник

На заметку

• Изменились размеры госпошлины
  С 29 января 2010 года существенно по­вышены размеры государственной по­шлины, уплачиваемой за совершение юридически значимых действий. Такие поправки внесены в главу 25.3 НК РФ Федеральным законом от 27.12.2009 № 374-ФЗ. В частности, увеличились размеры госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, вне­сение изменений в учредительные документы, рассмотрение исковых заявлений в арбитражных судах, судах общей юрисдикции, мировыми судьями, рассмотрение апелляционных, кассационных, надзорных жалоб на решения или постановления судов, выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности. Кроме того, в статье 333.33 НК РФ появились новые виды юридически значимых действий, за совершение которых госпошлина ранее не взималась. Так, предусмотрена госпошлина за выдачу разрешений на проведение всероссийских лотерей, выброс (сброс) загрязняющих веществ в атмосферный воздух или окружающую среду, выдачу документа об утверждении нормативов образования отходов производства и потре­бления и лимитов на их размещение.

Курсы иностранных валют

• Курсы иностранных валют