№ 9

В этом номере:

• Налог на прибыль — 2010: обсуждаем, как применять нововведения
• Анализируем нюансы взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов через Интернет
• Как без ошибок начислять страховые взносы в 2010 году
• Приобретение ценных бумаг: правила расчета налоговой базы по НДФЛ
• Стоит ли менять нормы НК РФ о налоговой тайне

Все статьи в разделе «Налоговое администрирование» согласованы с ФНС России

Внимание! Материалы находящиеся под ссылками серого цвета доступны только издательским подписчикам.
Оформить подписку можно здесь.

Содержание номера:

Главные новости

События

• Назначения. А.Л. Кудрин представил нового руководителя ФНС России
  Распоряжением Правительства РФ от 06.04.2010 № 507-р руководителем Федеральной налоговой службы назначен М.В. Мишустин в связи с переходом М.П. Мокрецова на другую работу. Министр финансов А.Л. Кудрин 7 апреля представил нового главу коллективу Федеральной налоговой службы.
• Официальные встречи. Премьер-министр В.В. Путин и руководитель ФНС России М.В. Мишустин обсудили итоги сбора налогов в I квартале 2010 года
  Председатель Правительства РФ В.В. Путин 12 апреля провел рабочую встречу с новым руководителем ФНС России М.В. Мишустиным. На ней были подведены итоги работы Федеральной налоговой службы по исполнению доходной части бюд-жета за I квартал 2010 года. Как сообщил на встрече М.В. Мишустин, за указанный период в консолидированные бюджеты всех уровней поступило 825 млрд. руб., что на 32% больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года. Руководитель ФНС России отметил, что эти цифры свидетельствуют о стабильности работы налоговой системы и оживлении российской экономики.
• Автоматизация. Обновленный «Налоговый мониторинг предприятий» Позволит повысить эффективность мероприятий налогового контроля
  Федеральная налоговая служба планирует создать на федеральном уровне специальный информационный ресурс, содержащий сведения о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц. По словам начальника Управления информатизации ФНС России В.Г. Колесникова, за основу будет взят информационный ресурс «Налоговый мониторинг предприятий», разработанный ранее в соответствии с приказом ФНС России от 31.10.2008 № ММ-3-6/538@. При этом предполагается изменить регламент его формирования и внести правку в реквизитный состав ресурса, в частности добавить информацию из деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (о доходах, расходах).
• Автоматизация. ФНС проведет эксперимент по подтверждению ставки НДС 0% документами в электронном виде
  Федеральная налоговая служба поддержала предложение ФТС России о проведении совместного эксперимента по использованию электронных документов на таможне для подтверждения права на применение ставки НДС 0%. Об этом журналу «Российский налоговый курьер» сообщил начальник Управления информатизации ФНС России В.Г. Колесников.
• Автоматизация. Новый программный комплекс поможет контролировать сроки, установленные единым стандартом обслуживания налогоплательщиков
  По словам заместителя начальника Управления информатизации ФНС России Д.В. Вольвача, в апреле этого года в промышленную эксплуатацию будет введено программное обеспечение, автоматизирующее функции налоговых органов по контролю соблюдения сроков и форм предоставления налогоплательщикам услуг и процедур, установленных Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков.
• Автоматизация. Крупнейшим налогоплательщикам предоставят ИОН-услуги в режиме «одного окна»
  В II—III кварталах текущего года ФНС России запустит пилотный проект по предоставлению информационного обслужи-вания крупнейшим налогоплательщикам (ИОН) в режиме «одного окна». Подробности рассказал журналу «Российский на-логовый курьер» заместитель начальника Управления информатизации ФНС России Д.В. Вольвач.
• Проекты. Разработана форма требования о возврате излишне полученных сумм НДС в заявительном порядке
  Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 18 статьи 176.1 НК РФ подготовила форму требования о возврате излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость. Проект приказа размещен на сайте www.nalog.ru.
• Проекты. Опубликовать бухгалтерскую отчетность ОАО смогут без утверждения ее общим собранием акционеров
  Министерство финансов планирует изменить Порядок публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утвержденный приказом Минфина России от 28.11.96 №101.
• Портрет руководителя. Новый глава ФНС — из президентской сотни кадрового резерва
  Михаил Владимирович Мишустин стоял у истоков информатизации налоговой службы. С августа 1998 года по март 1999-го он являлся заместителем руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации, с марта 1999 года по март 2004-го — заместителем министра Российской Федерации по налогам и сборам, курировавшим вопросы создания и эксплуатации информационных систем.
• Полезные мероприятия. В Москве прошел III налоговый форум
  8 апреля в Москве состоялся III Налоговый форум «Принципы и практика налогового администрирования». Организатором выступил журнал «Российский налоговый курьер» при поддержке УФНС России по г. Москве.

Новые документы

• Обратите внимание. УСН. ФНС разъяснила правила оплаты стоимости патентов
  В соответствии с пунктом 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Причем этот период (12 месяцев) не ограничен календарным годом. Таким образом, сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются с 1-го числа месяца и могут переходить на следующий год. При изменении законом субъекта РФ стоимости патента на следующий год перерасчет стоимости уже выданного патента, срок которого начинается в текущем году, а заканчивается в следующем, не допускается, отмечает ФНС России в письме от 05.03.2010 № ШС-22-3/165@.
• Налог на прибыль. Депонированная зарплата учитывается в доходах спустя три года
  Минфин России изменил свою позицию по вопросу включения в доходы по налогу на прибыль сумм кредиторской задолженности по депонированной заработной плате. В письме от 02.04.2009 № 03-03-06/1/211 он рекомендовал компаниям учитывать в доходах суммы кредиторской задолженности по зарплате после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством, — трех месяцев (ст. 392 ТК РФ). Однако в письме от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161 Минфин России, ссылаясь на позицию Роструда, пришел к выводу, что для этих целей нужно применять статью 196 ГК РФ, которой предусмотрен общий срок исковой давности — три года.
• НДФЛ. На территории одного муниципального образования обособленные подразделения можно поставить на учет в одной налоговой инспекции
  В письме от 15.03.2010 № 03-04-06/3-33 Минфин России проинформировал налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты НДФЛ обособленными подразделениями организации. В письме рассмотрена ситуация, когда в одном муниципальном образовании действует несколько обособленных подразделений, причем расположены они на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
• Налоговое администрирование. ФНС ведет работу по упрощению налоговой отчетности
  Федеральная налоговая служба поддерживает предложение Российского союза промышленников и предпринимателей об упрощении налоговой отчетности, сдаваемой налогоплательщиками в налоговые органы, и принимает непосредственное участие в проведении этой работы. Вместе с тем она отмечает, что содержание налоговых деклараций определяется сложностью налогового законодательства.
• Налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН, госпошлина. В налоговый кодекс внесены изменения
  Федеральным законом от 05.04.2010 № 41-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса в отношении уплаты госпошлины и налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль, ЕСХН, налогом по УСН отдельных выплат гражданам из госбюджета.
• ЕНВД. Как правильно перечислить НДФЛ за работников индивидуальному предпринимателю, уплачивающему ЕНВД
  Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в этой деятельности. Он обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Нередко бывает, что предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах — по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и по месту жительства. Возникают вопросы: в какой налоговый орган следует уплатить НДФЛ, удержанный из доходов, полученных работниками, занятыми в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, а также в какой налоговый орган нужно подать сведения о доходах физических лиц? Ответы содержатся в письме Минфина России от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50.
• Налоговый учет. ФНС рекомендовала форму сообщения для постановки на учет обособленных подразделений
  Приказом ФНС России от 24.03.2010 № ММ-7-6/138@ утверждена рекомендуемая форма сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
• Сертификация и лицензирование. Сертификаты соответствия на продукцию, выданные до 14 февраля 2010 года, действуют до окончания их срока
  Сертификаты соответствия на продукцию, выданные до 14 февраля текущего года, считаются действительными до окончания их срока (в пределах срока годности или срока службы продукции, установленных согласно законодательству РФ). На это указано в постановлении Правительства РФ от 17.03.2010 № 148.
• Кратко

Из первых уст

• Сорокина И. А.
  И. А. Сорокина: «Заявительный порядок возмещения НДС вовсе не отменяет налогового контроля, но при этом меняется характер контрольных мероприятий»
  О планах на 2010 год, об основных задачах, стоящих перед налоговыми органами региона, а также о новых информационных услугах и сервисах, которые будут предоставляться налогоплательщикам, рассказала руководитель Управления ФНС России по Московской области Ирина Алексеевна Сорокина

Репортаж

• Епихин Н. П.
  Команда ФНС России приняла участие в чемпионате Европы по дзюдо
  10 апреля в Москве во дворце спорта «Динамо» прошел чемпионат Европы по дзюдо среди представителей полиции и армии. Организаторами соревнований выступили Европейский союз дзюдо, Международный фонд дзюдо, Национальный союз ветеранов дзюдо и Федерация дзюдо России. Участие в турнире приняла и команда ФНС России. Подробности — в репортаже нашего корреспондента Николая Епихина.
• Смолина О. Н.
  Инновационным компаниям создадут благоприятный налоговый климат
  Ежегодная неделя российского бизнеса, организатором которой выступил Российский союз промышленников и предпринимателей, открылась VIII Налоговой конференцией. Значимость этого факта подчеркнул в своем вступительном слове президент РСПП А.Н. Шохин. Налоговая тема — одна из главных тем в диалоге бизнеса и власти. В этом году она получила инновационно ориентированную направленность. Подробности — в репортаже Олеси Смолиной

Налоговое администрирование

Новые технологии

• Колесников В. Г., Смолина О. Н.
  В. Г. Колесников: «Улучшение обслуживания налогоплательщиков и расширение сферы предоставляемых услуг должно происходить при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей»
  Новым этапом в развитии электронных услуг и сервисов для налогоплательщиков стало активное участие Федеральной налоговой службы в работе по формированию Единого портала государственных услуг (www.gosuslugi.ru). О том, какие возможности и перспективы открывает перед налогоплательщиками Единый портал, в интервью нашему журналу рассказал начальник Управления информатизации ФНС России Виталий Григорьевич Колесников
• Вольвач Д. В., Смолина О. Н.
  Д. В. Вольвач: «Благодаря использованию онлайн-сервиса “Личный кабинет налогоплательщика” уже погашена задолженность по налогам в региональные и местные бюджеты в целом по России на сумму около 1 млрд. руб.»
  Официальный сайт ФНС России стабильно занимает первое место по посещаемости среди сайтов всех государственных органов и организаций. С введением онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» количество обращений за один месяц выросло в два раза. О том, как работает новый сервис, кому адресован и какие дополнительные функции будут вскоре доступны его пользователям, рассказал заместитель начальника Управления информатизации ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса Дмитрий Валерьевич Вольвач

Налог на прибыль

• Григоренко Д. Ю.
  Налог на прибыль — 2010
  В конце марта 2010 года состоялся очередной круглый стол, организованный редакцией журнала совместно с Федеральной налоговой службой. Его тема — новое в исчислении налога на прибыль в 2010 году. В дискуссии принял участие и, как обычно, ответил на наиболее проблемные вопросы Дмитрий Юрьевич Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Управление налогообложения ФНС России
• Меликова Д. П.
  Резерв на оплату отпусков: формирование и использование в 2010 году
  Организации, создающие резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2010 году, должны учитывать изменения в порядке его формирования, связанные с отменой ЕСН и уплатой вместо данного налога страховых взносов во внебюджетные фонды. Подробности — в статье

Налоговый клуб

• Уважаемые читатели!
  На очередном заседании «Налогового клуба» мы обсудим две проблемы. Во-первых, проанализируем, какие сведения о налогоплательщике, полученные налоговыми органами, составляют налоговую тайну. Не пора ли сегодня, в век доступности для каждого пользователя Интернета больших объемов информации, пересмотреть данное понятие, сделать некоторые сведения общедоступными и внести соответствующие поправки в часть первую Налогового кодекса? Мнения специалиста ФНС России и независимого эксперта по данным вопросам приведены на с. 47.

Актуальный вопрос

• Дуканов С. С.
  Современное видение понятия «налоговая тайна»
  Деятельность налоговых органов связана со сбором информации о налогоплательщиках, ее хранением, проверкой, анализом и передачей иным пользователям (в случаях, предусмотренных законодательством). Нередко эта информация является конфиденциальной — составляет налоговую тайну. Рассмотрим, как сегодня следует толковать это понятие

Проблемная ситуация

• Акимова В. М.
  Приобретение ценных бумаг: когда появляются доходы и как рассчитать НДФЛ
  С 2010 года внесены существенные изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, в том числе при их приобретении. В целом принятые поправки решили проблемы, возникавшие при налогообложении указанных доходов. Однако некоторая нечеткость формулировок в отдельных нормах главы 23 НКРФ все же осталась. В каких случаях у налогоплательщиков появляются доходы при приобретении ценных бумаг с учетом последних нововведений?

Дискуссионный зал

• Определение даты приобретения ценных бумаг при исчислении НДФЛ
  Проблемная ситуация 1. В целях исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается день приобретения ценных бумаг. Какой именно день считается днем их приобретения — день заключения сделки, день расчетов по сделке или день перехода права собственности на ценные бумаги?
• Определение налоговой базы по НДФЛ при безвозмездном получении ценных бумаг
  Проблемная ситуация 2. Доход в виде безвозмездно полученных ценных бумаг признается доходом, полученным в натуральной форме. В каком порядке определяется налоговая база для исчисления НДФЛ при такой сделке: как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, рассчитанных в соответствии со статьей 40 НКРФ (п. 1 ст. 211 НКРФ), или как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение (п. 4 ст. 212 НКРФ)?

Бухгалтерия

Выплаты и расчеты

• Ковязина Н. З.
  Горячая линия: оплата труда и иные выплаты в 2010 году
  Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена применению норм трудового законодательства. Каков порядок исчисления среднего заработка для оплаты отпусков в 2010 году? Как рассчитать продолжительность отпуска или командировки сотрудника? На эти и другие вопросы ответила Нина Заурбековна Ковязина, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Социальные выплаты

• Ратанова Е. В.
  Анализируем возможные ошибки при расчете и уплате страховых взносов в 2010 году
  С 2010 года ЕСН отменен, и вместо этого налога необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Как и прежде, плательщики ежемесячно в установленные сроки перечисляют обязательные платежи в ПФР, ФОМС и ФСС России, однако правила их исчисления изменились. Не все разобрались в новых нормах законодательства, поэтому возможны ошибки в расчете суммы взносов и порядке уплаты. Как их не допустить? Отвечаем

Вопрос — ответ

• Нестеркина О. Н.
  Правила исчисления страховых взносов с различных выплат и компенсаций
  Публикуем ответы на вопросы, поступившие в редакцию, связанные с порядком исчисления страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС России в текущем году¹. Мы рассмотрели типичные для большинства организаций выплаты, начисляемые сотрудникам, и проанализировали, какие из них следует включать в базу, облагаемую страховыми взносами

Справочник

На заметку

• Порядок вступления в силу нормативных правовых актов
  Идеальный случай, когда в самом нормативном документе указана точная дата, с которой он вступает в силу. Но чаще всего такое указание в нормативных актах отсутствует. Тогда дата, с которой документ начинает действовать, определяется по особым правилам, установленным в Федеральном законе от 14.06.94 № 5-ФЗ (далее — Закон № 5-ФЗ) и Указе Президента Российской Федерации от 23.05.96 № 763 (далее — Указ № 763).

Курсы иностранных валют

• Курсы иностранных валют, установленные ЦБ  РФ