«Какие действия нужно предпринять, если основной партнер с 2012 года перейдет на «упрощенку»»
«Корректировочный счет-фактура: как заполнить и зарегистрировать, чтобы не лишиться вычета по НДС»
«Какие сделки налоговики будут признавать сопоставимыми при контроле цен с 2012 год»
«Новый больничный лист: как правильно заполнить бланк, чтобы ФСС не отказал в возмещении пособия»
Статьи по "упрощенке":
Переход на УСН
Как заполнить новую декларацию по НДС, разъяснили эксперты журнала «Российский налоговый курьер»
Налоговые вычеты на детей
В соответствии со статьей 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.
К ним относятся вычет на самого налогоплательщика и налоговые вычеты на детей, которые предоставляются:
Налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам по доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%.
В 2009 году сумма стандартного налогового вычета на ребенка составляет 1000 руб. Данный вычет предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года составит 280 000 руб.
В статье 218 НК РФ определен перечень лиц, которые получают налоговые вычеты на детей в двойном размере. Так, налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну попечителю. Предоставление такого вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. При этом согласно разъяснениям Минфина России (см. например, письмо от 18.09.2009 № 03−04−05−01/639), понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей), если другой письменно откажется от его получения.
Доходы физических лиц можно уменьшить на налоговые вычеты. В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ такие вычеты установлены в статьях 218 — 221 Кодекса.
Налоговые вычеты по НДФЛ делятся:
На указанные виды вычетов могут быть уменьшены только доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Таким образом, к доходам, облагаемым по ставкам 9, 15, 30 и 35%, применить налоговые вычеты по НДФЛ нельзя. К таким доходам, в частности, относятся доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходы от долевого участия в организации, стоимость выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях и др.
Не имеют право на применение налоговых вычетов физические лица, получающие доходы, которые НДФЛ не облагаются. К таким доходам, в частности относятся государственное пособие по безработице, пенсии, стипендии и т.д., а также доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог.
Налоговый вычет на ребенка может предоставляться налогоплательщику, получающему доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%. Он установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
Налоговый вычет на ребенка предоставляется:
Сумма налогового вычета составляет 1000 руб. Вычет предоставляется налогоплательщику ежемесячно до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года) не превысит 280 000 руб.
Вычет в двойном размере может быть предоставлен, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если другой родитель (приемный родитель) письменно откажется от его получения.
Стандартные вычеты по НДФЛ установлены статьей 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Уменьшить полученные в налоговом периоде доходы на стандартные налоговые вычеты имеют право налогоплательщики, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13%.
Согласно статье 210 Кодекса стандартные вычеты по НДФЛ учитываются при определении налоговой базы по доходам, получаемые физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Они предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ.
Стандартные налоговые вычеты могут предоставлять не только
Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
Виды стандартных налоговых вычетов на самого налогоплательщика установлены в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса:
Первые два вида налоговых вычетов предоставляются ежемесячно в течение налогового периода независимо от вида полученного дохода лицам, которые перечислены соответственно в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Третий вид вычета предоставляется налогоплательщику ежемесячно до того месяца, в котором его доход с начала налогового периода не превысит 40 000 руб. Этот вычет предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Если налогоплательщик имеет право более, чем на один из перечисленных вычетов, ему предоставляется один из них — больший по размеру.
Стандартный вычет на обеспечение детей установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Он предоставляется в сумме 1000 руб.:
Данный стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику ежемесячно до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 280 000 руб.
Виды стандартных налоговых вычетов и порядок их предоставления налогоплательщикам установлены в статье 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
Применить стандартный налоговый вычет в 2009 году могут налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:
Для получения стандартного налогового вычета по месту работы налогоплательщик должен написать заявление и представить документы, подтверждающие право на вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ.
Виды стандартных налоговых вычетов на самого налогоплательщика и лица, которым они могут быть предоставлены, определены в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Ежемесячно независимо от размера полученного дохода предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. и 500 руб. Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется до того месяца, в котором размер полученного налогоплательщиком дохода с начала налогового периода превысит 40 000 руб.
Размер стандартного налогового вычета на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В 2009 году он составляет 1000 руб. Данный вычет предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280 000 руб.
В соответствии со статьей 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов. К ним относятся вычет на самого налогоплательщика и налоговые вычеты на детей, предоставляемые родителям, опекунам или попечителям ребенка.
Родителями ребенка являются лица, признаваемые родителями согласно нормам Семейного кодекса РФ, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.
Налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам по доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%.
В 2009 году стандартный вычет на ребенка составляет 1000 руб. Данный вычет предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года составит 280 000 руб.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
В подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 212−ФЗ) определен перечень лиц, которые получают налоговые вычеты на детей в 2009 году в двойном размере. Так, налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну попечителю. Предоставление такого вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. При этом согласно разъяснениям Минфина России (см. например, письмо от 18.09.2009 № 03−04−05−01/639), понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей), если другой письменно откажется от его получения.
Налоговый вычет за обучение в 2009 году предоставляется налогоплательщикам на основании статьи 219 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в сумме, уплаченной в налоговом периоде:
С 1 января 2009 года право на социальный налоговый вычет на обучение также имеют брат или сестра обучающегося в случаях оплаты ими обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Соответствующая поправка внесена в подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса Федеральным законом от 03.06.2009 № 120−ФЗ.
Максимальная величина общей суммы социального налогового вычета в 2009 году установлена пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Она составляет 120 000 руб. Налогоплательщик может выбрать, на какие виды расходов и в какой сумме можно уменьшить полученные доходы, облагаемые по ставке 13%. Максимальная величина социального налогового вычета (120 000 руб.) установлена для следующих видов расходов:
Для расходов на обучение детей (опекаемых, подопечных) налоговый вычет за обучение предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Для того, чтобы получить социальный налоговый вычет за обучение в 2009 году, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на обучение не позднее 30 апреля 2010 года.
Право на социальный вычет на обучение предоставлено налогоплательщикам статьей 219 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный вычет на обучение предоставляется в сумме, направленной за свое обучение в образовательном учреждении или в сумме, направленной родителем (опекуном, попечителем, братом, сестрой обучаемого) за обучение своих детей (опекаемых, подопечных, брата, сестры).
Социальный вычет на обучение предоставляется в отношении облагаемых по ставке 13% доходов того налогового периода, в котором произведены указанные расходы.
Для социальных вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) и на страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии установлен общий предельный размер. Он составляет 120 000 руб. При этом налогоплательщик сможет сам выбирать, какие виды расходов и в каком размере учитывать при получении социального налогового вычета в пределах максимальной величины.
Социальный вычет на обучение детей предоставляется родителям (опекунам, попечителям, а также брату или сестре обучаемого) в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Социальный вычет на обучение не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Для того, чтобы получить социальный налоговый вычет, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на обучение.
