№ 17

В этом номере:

• Нюансы признания расходов на страхование и содержание служебных автомобилей
• Новые правила налогового контроля: обзор поправок в первую часть НК РФ
• Как правильно обжаловать решение по результатам налоговой проверки
• Определяем дату вступления в силу нормативных актов
• Взыскание и списание недоимки по страховым взносам

Все статьи в разделе «Налоговое администрирование» согласованы с ФНС России

Внимание! Материалы находящиеся под ссылками серого цвета доступны только издательским подписчикам.
Оформить подписку можно здесь.

Содержание номера:

Главные новости

Новые документы

• НДС, акцизы. При ввозе товаров на территорию РФ из стран таможенного союза начиная с июля необходимо представлять новую форму декларации
  Утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации c территории государств — членов Таможенного союза. Соответствующий приказ Минфина России от 07.07.2010 № 69н зарегистрирован в Минюсте России 26 июля 2010 года. Документ вступает в силу начиная c представления налоговой декларации за июль 2010 года.
• Налог на прибыль. Изменили порядок исчисления авансовых платежей? Проинформируйте об этом налоговую инспекцию
  Минфин России рекомендовал налогоплательщикам уведомлять налоговые органы о переходе c уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке (письмо от 30.07.2010 № 03-03-06/1/501).
• Отчетность. Вышло новое ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
  Вместе c годовой бухгалтерской отчетностью за 2010 год вступают в силу новые правила исправления ошибок. Соответствующее ПБУ утверждено приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (зарегистрирован в Минюсте России 30 июля).
• НДС. Установлена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии
  Приказом Федеральной налоговой службы от 07.06.2010 № ММВ-7-8/268@ утверждена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии. Документ зарегистрирован в Минюсте России 12 июля.
• НДФЛ. Обязанности налогового агента переложить на налогоплательщика нельзя
  Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов и соответственно должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Обязанность налогового агента по исчислению и уплате сумм налога установлена статьей 226 НК РФ. Переложить данную обязанность на налогоплательщика нельзя, подчеркивает Министерство финансов (письмо от 15.07.2010 № 03‑04‑06/3-148).
• Налог на прибыль. Работодатели не учитывают в расходах компенсацию стоимости квотируемого рабочего места
  Федеральное законодательство (Закон РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации») устанавливает квоты c целью обеспечения рабочих мест для лиц моложе 18 лет. При этом указанным законом не предусмотрена замена квоты ежемесячной платой за каждого нетрудоустроенного гражданина в возрасте до 18 лет, однако законодательством Москвы данная возможность предоставлена (п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 22.12.2004 № 90). В письме от 22.06.2010 № ШС-37-3/4638@ ФНС России напомнила, что московский работодатель вносит компенсацию стоимости квотируемого рабочего места на добровольных началах (ведь он может также трудоустроить молодежь), а значит, подобные расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны экономически обоснованными затратами.
• Пенсионное страхование. Новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР
  Обнародованы формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (постановление Правления Пенсионного фонда от 07.07.2010 № 166п зарегистрировано в Минюсте России 22 июля).
• Документооборот. На сайте ФНС России доступны документы по вопросам деятельности таможенного союза
  На сайте ФНС России www.nalog.ru в рубрике «ФНС России» создана подрубрика «Таможенный союз». В ней в разделе «Международные договоры» размещены нормативные акты для выполнения Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе. Об этом Федеральная налоговая служба проинформировала в письме от 09.07.2010 № ШС-37-3/6330@.
• Налог на прибыль. Затраты арендатора на услуги связи подтверждаются счетами оператора
  Расходы арендатора на услуги связи учитываются в составе прочих расходов, связанных c производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения или по самостоятельному основанию. Конечно, при условии, что договором аренды предусмотрена обязанность арендатора оплачивать фактически потребленные услуги связи. Об этом — письмо Минфина России от 04.06.2010 № 03-03-06/1/382.
• Обратите внимание. Отчетность. Утверждены формы бухгалтерской отчетности
  Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н утверждены формы бухгалтерской отчетности: формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также формы отчетов об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств. Последнюю форму отчета рекомендуется сдавать некоммерческим организациям при формировании соответствующих пояснений. Исключение составляют общественные организации или объединения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме вы-бывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов. При представлении бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти после графы «Наименование показателя» необходимо заполнять графу «Код». В ней указываются коды показателей согласно приложению № 4 к названному выше приказу.
• Кратко

События

• Проект. ФНС России подготовила правила организации работы по предоставлению отсрочки по уплате налогов
  Федеральная налоговая служба разработала приказ, утверждающий порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени и штрафов. С проектом соответствующего документа можно ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.ru.
• Законодательные инициативы. Работодатели будут оплачивать три дня больничного
  Чтобы обеспечить сбалансированность бюджета Фонда социального страхования, правительство предполагает принять комплекс мер для увеличения его доходов и оптимизации расходов.
• Проект. Порядок налогообложения выплат по добровольному пенсионному страхованию изменится
  Президиум Правительства РФ на заседании одобрил законопроект, устраняющий двойное налогообложение НДФЛ страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, взносы по которым были уплачены работодателями до 1 января 2008 года.
• Проект. Индивидуальных предпринимателей на патентной УСН освободят от обязанности применять кассовые аппараты
  Министерство финансов готово снизить административную нагрузку на предпринимателей, применяющих патентную «упрощенку».
• Проект. Правовой статус пункта приема ставок букмекерской конторы уточнят
  Поправки в статьи 364, 366 и 369 НК РФ получили одобрение Министерства финансов. Согласно этим изменениям пункт приема ставок букмекерской конторы (тотализатора) признается объектом обложения налогом на игорный бизнес, а кроме того, устанавливаются налоговые ставки по налогу на игорный бизнес.
• Проект. Список страхователей-льготников расширят
  В соответствии c Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 378-ФЗ) уже в следующем году совокупная ставка страховых взносов во внебюджетные фонды составит 34%. Вместе c тем отдельные категории страхователей в переходный период (с 2011 года по 2014 год) будут уплачивать страховые взносы по льготным тарифам. Это сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, резиденты особых экономических зон, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Арбитражная практика

• Таково решение суда, или Обзор судебной практики
  По многочисленным просьбам читателей начиная c этого номера журнала мы открываем новую постоянную рубрику «Арбитражная практика». В ней будет публиковаться информация о наиболее важных судебных решениях, принятых и обнародованных за последнее время. Планируем рассматривать не только дела, разрешенные в пользу налогоплательщиков, но и судебные процессы, в которых весы Фемиды склонились в сторону налоговых органов. Ведь, зная об основных тенденциях арбитражной практики, и налогоплательщики, и налоговые органы смогут оценить целесообразность обращения в суд по тому или иному налоговому спору и спрогнозировать его возможный исход.

Налоговое администрирование

Налог на прибыль

• Вайтман Е. В.
  Налоговый учет расходов на страхование имущества организации
  Затраты организации на обязательное и добровольное страхование имущества могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Такие затраты включаются в прочие расходы. Однако в зависимости от вида страхования в налоговом учете они отражаются по-разному
• Батурина И.Л.
  Правила признания расходов на содержание служебного транспорта
  В настоящее время многие организации имеют на балансе служебный транспорт. Согласно нормам главы 25 Налогового кодекса расходы на его содержание уменьшают налогооблагаемую прибыль. Рассмотрим особенности признания и документального подтверждения данных расходов в налоговом учете¹

Налог на добавленную стоимость

• Черевадская О. Е.
  Длительный производственный цикл: особенности исчисления НДС
  Налогоплательщики, реализующие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги) с длительностью производственного цикла более шести месяцев, могут пользоваться особым правом определения налоговой базы по НДС только на день отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг). Об этом — в статье

Акцизы

• Нечипорчук Н. А.
  О правилах исчисления акцизов в Таможенном союзе
  С 1 июля вступило в силу Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» и принятые в соответствии с ним протоколы. Теперь при ввозе российскими импортерами товаров из Белоруссии и Казахстана НДС и акцизы взимаются налоговыми органами. Проанализируем, какие еще новации появились в порядке исчисления акцизов в рамках Таможенного союза

Регистрация и учет налогоплательщиков

• Колесников В. Г.
  В.Г. Колесников: «Намечается качественный рывок во взаимодействии налоговых и миграционных органов»
  Бумажный документооборот остается главной проблемой во взаимодействии ФНС России с другими ведомствами, в том числе с Федеральной миграционной службой. Однако в последнее время в этом вопросе наметились качественные сдвиги. О том, какой формат сотрудничества налоговых органов с ФМС России существует сейчас и как он изменится в ближайшем будущем, рассказал на страницах журнала начальник Управления информатизации ФНС России Виталий Григорьевич Колесников

Налоговый контроль

• Тараканов С. А.
  Анализируем новые нормы НК РФ, касающиеся налогового контроля
  Поправки, внесенные в июле в Налоговый кодекс, в частности, затронули и правила проведения налоговых проверок. Данные нововведения будут способствовать повышению эффективности осуществления налогового контроля и оформления его результатов, поскольку предусматривается внедрение электронного документооборота между налогоплательщиками, налоговыми органами и банками. Рассмотрим, как эти изменения повлияют на практику проведения налоговыми органами контрольных мероприятий¹
• Гайворонская О. В.
  Обжалование решений по результатам налоговой проверки
  Закончилась налоговая проверка, по ее результатам руководителем налоговой инспекции (его заместителем) вынесено решение. Что делать, если налогоплательщик с ним не согласен? Как данное решение обжаловать, в какие органы обращаться, какие документы составить? Ответы на эти и другие вопросы — в статье

Вопрос — ответ

• Сведения из ЕГРЮЛ
  Если сведения о номере, дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, содержатся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, то составляют ли такие сведения налоговую тайну?
• Ответственность за подачу недостоверных сведений об организации
  Какая ответственность предусмотрена за представление в регистрирующий (налоговый) орган недостоверных или заведомо ложных сведений в отношении юридического лица для внесения в ЕГРЮЛ?
• Неотделимые улучшения объекта аренды
  Каковы особенности налогового учета капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных арендатором в объект аренды? Можно ли амортизировать подобные капитальные вложения, если договор аренды заключен на срок меньше года (12 месяцев)?
• Платежи по договору лизинга
  Каков порядок признания в целях налогообложения прибыли расходов по лизинговым платежам в ситуации, когда по окончании договора лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя?
• Договор подряда с работником
  Организация заключила договор подряда со штатным сотрудником, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (выполнять работы по договору он будет как предприниматель). Сможет ли организация учесть при исчислении налога на прибыль выплаты по этому договору?
• Укрепление берега водного объекта
  Земельный участок, приобретенный организацией для осуществления производственной деятельности, граничит c водным объектом. Береговая полоса постепенно разрушается, а значит, уменьшается площадь данного земельного участка. Может ли организация признать в целях налогообложения прибыли затраты на укрепление береговой полосы водного объекта в рассматриваемой ситуации?

Налоговый клуб

• Уважаемые читатели!

Налоговая реформа

• Васильев В. Н.
  Создание благоприятных налоговых условий для развития инновационной деятельности
  Основной задачей государственного регулирования в настоящее время является повышение конкурентоспособности российской экономики, ее модернизация и технологическое обновление. Поэтому налоговое стимулирование научно-технической и внедренческой деятельности компаний признается одним из главных условий формирования инновационной среды. Рассмотрим, какие меры по созданию благоприятных налоговых условий для инновационных компаний предлагает бизнес-сообщество

Юридический практикум

• Вайтман Е. В.
  Сложные вопросы вступления в силу нормативных правовых актов
  Нередко и у налогоплательщиков, и у контролирующих органов возникают проблемы c определением точной даты, c которой начинает действовать тот или иной нормативный правовой акт. Проанализируем наиболее сложные ситуации из практики

Бухгалтерия

Социальное страхование

• Комарова Л. В.
  Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов
  Взыскание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с 2010 года, а также пеней и штрафов может производиться как в бесспорном порядке, так и через суд. Подробнее об этом — в статье

Справочник

На заметку

• Увеличиваются размеры штрафов за налоговые правонарушения
  Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ) внесены очередные изменения в части первую и вторую Налогового кодекса. Поправок много, они затрагивают, в частности, вопросы проведения и оформления результатов налоговых проверок, предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов. Существенные изменения внесены также в главы 21, 23 и 25 НК РФ. Кроме того, уточнен состав некоторых налоговых правонарушений и пересмотрены размеры штрафов за их совершение. Штрафы в основном увеличены в 2—10 раз.

Курсы иностранных валют

• Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ