Бонусы потребителям не облагаются НДФЛ

1 августа 2012 945

Федеральная налоговая служба изменила свою позицию по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц бонусов, начисленных потребителям в рамках бонусных программ, программ лояльности и др. Письмом от 18.06.12 № ЕД-4-3/9958@она довела до сведения нижестоящих налоговых органов и использования в работе письмо Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0-78 .

В настоящее время маркетинговые программы компаний могут предусматривать, что потребители при получении товаров, работ или услуг в качестве поощрения также получают бонусы или возврат части затраченных ими средств. Данные поощрения предоставляются при выполнении определенных условий.

Так вот, по мнению Минфина и ФНС России, при получении товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает. Поскольку такое поощрение не является безвозмездным, его можно рассматривать как скидку. А начисляемые бонусные баллы, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров или услуг, предоставляемых иными организациями — участниками бонусной программы, — как авансовые платежи физических лиц (об учете таких бонусов по системе «Малина» см. статью «Компании удалось заключить с ФНС мировое соглашение, снизившее сумму пеней и штрафов»).

Важное требование: условия начисления и списания бонусов, возврата физлицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты, то есть размещены на официальных сайтах компаний и предусматривать общие условия для всех клиентов компании.

До сих пор ФНС придерживалась противоположной точки зрения. Налоговики полагали, что товары, полученные потребителями в рамках поощрительной программы, являются доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ, а организация выступает налоговым агентом ( письмо от 19.08.11 № АС-4-3/13626 ).

Комментарий Т.А. Ильиновой, руководителя аудиторско-правового департамента аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»: «Контролирующие органы давно пытаются доказать, что доход в виде таких баллов является безвозмездно полученным. Однако согласно статье 572 ГК РФ дарение подразумевает безвозмездную передачу, не требуя взамен выполнения каких бы то ни было условий.

А любая бонусная программа рассчитана на продвижение продукта на рынке. Для получения скидок, бонусов и иных поощрений покупатель должен выполнить ряд условий: купить сейчас на некую сумму, приобрести определенный ассортимент товаров, участвовать в покупке в течение определенного времени и пр. Такой маркетинговый ход обеспечивает компаниям прежде всего будущее потребление — полученные физлицами бонусы и баллы стимулируют последующие покупки.

Таким образом, полученные баллы зачисляются при выполнении ряда условий, что избавляет их от квалификации безвозмездности. Натуральной оплаты также не происходит, ведь воспользоваться бонусом покупатель сможет при выполнении следующих покупок. Именно поэтому Минфин и предлагает рассматривать их как аванс»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 43.59%
  • к юбилеям и праздникам 41.03%
  • за результаты работы 66.67%
  • некурящим и неболеющим 10.26%
  • за переход из других компаний 5.13%
  • бонусы руководителям 23.08%
  • другое 23.08%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль