• Главная страница
  • » Новости
  • » О порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в связи с положениями Федеральных законов от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ, от 29.12.2004 № 204-ФЗ

О порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в связи с положениями Федеральных законов от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ, от 29.12.2004 № 204-ФЗ

1 апреля 2005 344

Министерство финансов российской федерации письмо
25.02.2005 № 03-03-01-02/65

Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что до утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также порядка ее заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этому налогу по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» (с учетом изменений и дополнений) и зарегистрированной в Минюсте России 04.12.2003 № 5294. При заполнении данной Декларации необходимо учитывать изменения и дополнения, внесенные в главу 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), Федеральными законами от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ, от 29.12.2004 № 204-ФЗ.

1. Особенности заполнения Декларации, начиная с отчетных периодов 2005 года

1.1. Пунктом 1 статьи 284 НК РФ (с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ) установлены размеры налоговой ставки для исчисления сумм налога, подлежащих зачислению только в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В связи с этим, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, согласно пункту 1.2 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 с учетом внесенных в него изменений и дополнений (зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2001 № 3196), ввиду отсутствия показателей ставится прочерк:

в подразделе 1.1 Раздела 1 — по строкам 120, 130;

в подразделе 1.2 Раздела 1 — по строкам 310—340;

в Листе 02 — по строкам 200, 240, 280, 320, 360, 420;

в Приложении № 5 к Листу 02 — по строкам 080, 100, 120, 140, 160, 180, 230;

в Приложении № 5а к Листу 02 — по строкам 080, 100, 120, 140, 160, 180, 230;

в Листе 11 — по строкам 170, 210 и 250.

1.2. В связи с указанными выше изменениями в пункте 1 статьи 284 НК РФ в Листе 02 Декларации по строкам 191 и 231 отражаются соответственно налоговая база и ставка налога в бюджет субъекта Российской Федерации с учетом положений четвертого абзаца названного пункта статьи 284 НК РФ.

2. Особенности заполнения Декларации при получении налогоплательщиками целевых средств

2.1. Согласно подпункту 6.1 пункта 2 статьи 251 НК РФ начиная с 1 января 2004 года пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, предназначенные на финансирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, отнесены к целевым поступлениям и должны быть отражены в Листе 10 Декларации за 2004 год по свободным строкам (с указанием кода вида поступлений — 320).

2.2. В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 251 НК РФ начиная с 1 июля 2003 года к целевым поступлениям отнесены:

а) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», и которые предназначены для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

б) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», и которые предназначены для формирования фондов в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация;

в) средства, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств указанным профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах.

В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации указанные средства отражаются в Листе 14 Декларации за 2003 год и в Листе 10 Декларации за 2004 год по свободным строкам с указанием соответственно кодов видов поступлений — 330, 340, 350.

2.3. Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ начиная с 1 января 2003 года отнесены к средствам целевого финансирования доходы в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.

В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации указанные средства отражаются в Листе 14 Декларации за 2003 год и в Листе 10 Декларации за 2004 год по свободным строкам с указанием кода вида поступления — 360.

3. Особенности отражения в Декларации отдельных операций с ценными бумагами и доходов от долевого участия

3.1. В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ при расчете налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) по всем выплатам дивидендов (годовым, промежуточным), произведенным начиная с 2005 года, применяется налоговая ставка 9 процентов (строка 080 Раздела А Листа 03 Декларации).

Налоговая база в Листе 03 определяется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Факт выплаты дивидендов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов не меняет расчет (Листа 03), осуществленный при распределении дивидендов.

В связи с изменениями ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов с 01.01.2005 по строке 090 Листа 03 Декларации указывается сумма налога в виде дивидендов, исчисленная по ставке 6 процентов по выплатам, осуществленным до 01.01.2005, и сумма налога в виде дивидендов по ставке 9 процентов по выплатам, осуществленным начиная с 1 января 2005 года.

3.2. Начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемых согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ по налоговой ставке 9 процентов и удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов), производится в отдельном Листе 03 (Раздел Б) Декларации.

3.3. Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, налог с которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ исчисляется по налоговой ставке 9 процентов, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, отражаются в отдельном Листе 04 (Раздел А) Декларации.

4. Особенности заполнения Декларации негосударственными пенсионными фондами

4.1. Доходы, полученные от инвестирования средств пенсионных накоплений, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, негосударственными пенсионными фондами, отражаются в отдельном Листе 09 Декларации.

4.2. При наличии доходов, облагаемых по налоговой ставке 9 процентов (подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ) в соответствии с пунктом 2 статьи 274 и пунктом 2 статьи 295 НК РФ негосударственными пенсионными фондами, заполняются Листы 09 отдельно по доходам, полученным от размещения средств пенсионных резервов, и по доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений. По данным доходам, облагаемым по налоговой ставке 9 процентов, в Листе 09 Декларации заполняются только строки 010, 060, 080, 140, 280, 300, 420.

4.3. Порядок расчета показателей строк 120—150 Листа 09 Декларации в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 1.

Порядок расчета показателей строк 260—310 Листа 09 Декларации негосударственными пенсионными фондами в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 2.

4.4. При заполнении Листа 09 Декларации по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, необходимо иметь в виду следующее.

При определении показателя размещенных пенсионных резервов за отчетный период, отраженного по строке 100 Листа 09 Декларации, показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением дохода, размещенного (распределенного по решению совета фонда) по солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.

В строке 250 Листа 09 Декларации также показываются суммы отчислений на формирование страховых резервов на основании данных бухгалтерского учета, осуществляемые в отчетном (налоговом) периоде за счет дохода от размещения пенсионных резервов.

4.5. По доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений, негосударственными пенсионными фондами заполняется отдельный Лист 09 Декларации с учетом следующих особенностей:

строки 110—150 не заполняются;

порядок расчета показателей строк 260, 270, 310 Листа 09 Декларации в целом по доходам, полученным от инвестирования пенсионных накоплений, приведен в Приложении 3.

Положения настоящего письма применяются до утверждения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций.

Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Заместитель Министра финансов Российской Федерации
С.Д. Шаталов

Приложение 1
№ п/п Наименование показателя Алгоритм определения показания строки
1 Доход, приходящийся на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 120) ({(строка 020 + строка 030 – строка 170) : [положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]} х строка 110 )
2 Доход, приходящийся на ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 130) ({(строка 040 + строка 050 – строка 180) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]} х строка 110)
3 Доход в виде процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка 140) ({строка 060 : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]} х строка 110)
4 Доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года по ставке 9% (строка 140) ({строка 060 (по ставке 9%) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]} х строка 110)
5 Доход, полученный от других инвестиций (вложений) (строка 150) ({(строка 090 – строка 190) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]} х строка 110)
Приложение 2
№ п/п Наименование показателя Алгоритм определения показателя
1 Отчисления от размещения пенсионных резервов от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 260) (строка 250 х ({(строка 020 + строка 030 – строка 170) : [положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
2 Отчисления от размещения пенсионных резервов от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 270) (строка 250 х ({(строка 040 + строка 050 – строка 180) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
3 Отчисления от размещения пенсионных резервов от доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка 280) (строка 250 х ({строка 060 : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
4 Отчисления от размещения пенсионных резервов от доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года по ставке 9% (строка 280) (строка 250 х ({строка 060 (по ставке 9%) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
5 Отчисления от размещения пенсионных резервов от доходов, полученных от долевого участия в других организациях (строка 290) (строка 250 х ({строка 070 : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
6 Отчисления от размещения пенсионных резервов от доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемых налоговым агентом (строка 300) (строка 250 х ({строка 080 : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
7 Отчисления от размещения пенсионных резервов от доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается налоговым агентом по ставке 9% (строка 300) (строка 250 х ({строка 080 (по ставке 9%) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
8 Отчисления от размещения пенсионных резервов от осуществления других инвестиций (вложений) (строка 310) (строка 250 х ({(строка 090 – строка 190) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 – строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 – строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 – строка 190)]}
Приложение 3
№ п/п Наименование показателя Алгоритм определения показателя
1 Отчисления от размещения пенсионных резервов от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 260) (строка 250 х строка 020 : (строка 010 – строка 060 – строка 060 (по ставке 9%) – строка 70 – строка 80 – строка 80 (по ставке 9%))
2 Отчисления от размещения пенсионных резервов от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 270) (строка 250 х строка 040 : (строка 010 – строка 060 – строка 060 (по ставке 9%) – строка 70 – строка 80 – строка 80 (по ставке 9%))
3 Отчисления от осуществления других инвестиций (вложений) (строка 310) (строка 250 х строка 090 : (строка 010 – строка 060 – строка 060 (по ставке 9%) – строка 70 – строка 80 – строка 80 (по ставке 9%))

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль