Ответы на вопросы участников семинара «Годовой отчет»

199

Вопрос

Ответ

Основные средства как вклад в уставный капитал

Обществом с ограниченной ответственностью, занимающимся транспортными перевозками, приобретены два полуприцепа как дополнительный вклад учредителя. За счет этого был увеличен уставный капитал (с изменениями в регистрационной палате). Нужно ли их амортизировать и куда относить амортизацию в бухгалтерском учете?

Согласно Федеральному закону от 08.02.98 № 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

В случае внесения в уставный капитал общества имущества участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе при недостаточности имущества общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости имущества.

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, если полуприцепы используются для транспортных перевозок (то есть для извлечения дохода), они амортизируются в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, как и другое амортизируемое имущество.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

Дебет 08 Кредит 75 -- поступил вклад учредителя в виде имущества;

Дебет 01 Кредит 08 -- основное средство, поступившее в виде вклада учредителя, принято к бухгалтерскому учету;

Дебет 75 Кредит 80 -- увеличен вклад учредителя в уставный капитал;

Дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) Кредит 02 -- начислена амортизация основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 -- списана сумма начисленной амортизации при выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, безвозмездной передаче и др.) основного средства.

Учет программного обеспечения

В 2001 году предприятие--производитель медицинской техники приобрело серийное программное обеспечение (без исключительных прав) стоимостью 120 000 руб. для записи на компакт-диски руководства по использованию своей техники в виде мультимедийного курса.

Как учитывается данное программное обеспечение в налоговом и бухгалтерском учете?

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” по состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан включить в состав расходов суммы, подлежащие единовременному списанию в связи с различиями в классификации объектов или операций, не подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 НК РФ. То есть, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ серийное программное обеспечение не относится к нематериальным активам и согласно ст. 272 НК РФ не относится к расходам будущих периодов (так как невозможно определить, к какому именно периоду будут эти расходы относиться), расходы принимаются единовременно в налоговой базе переходного периода по остаточной стоимости.

В бухгалтерском учете такие программные продукты учитываются либо на счете 04, если они приобретены до вступления в силу Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н, либо на счете 97, если они приобретены после его вступления в силу. Срок использования программных продуктов утверждается приказом руководителя организации. Затраты списываются равномерно в течение этого срока.

Обложение ЕСН процентов по льготным кредитам

Облагается ли в 2002 году ЕСН экономия на процентах, если работник получает от работодателя кредит на льготных условиях?

Федеральным законом от 31.12.2001 № 198-ФЗ “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” внесены изменения в главу 24 “Единый социальный налог” Налогового кодекса РФ.

В новой редакции главы 24 НК РФ отсутствует понятие материальной выгоды, которое присутствовало в предыдущей редакции и включало экономию на процентах при получении заемных средств на льготных условиях. Поскольку такое понятие отсутствует и экономия на процентах не входит в налогооблагаемую базу, в 2002 году нет оснований для начисления ЕСН на суммы экономии на процентах.

Гарантийный ремонт

Предприятие занимается производством и продажей бытовой техники. Гарантийный ремонт техники в течение гарантийного срока осуществляется бесплатно. Облагается ли НДС стоимость деталей, затрачиваемых при выполнении гарантийного ремонта? За счет каких средств оплачиваются эти детали в 2002 году?

Согласно пп. 13 п. 2 В статье 149 НК РФ в перечень услуг, освобождаемых от уплаты НДС входят услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, но при условии, что ремонт и техническое обслуживание осуществляются в период гарантийного срока без взимания дополнительной платы.

В соответствии со ст. 267 НК РФ предприятиям разрешается создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию по тем товарам, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание. Суммы отчислений в резерв признаются расходами. По товарам, срок гарантийного обслуживания и ремонта которых истек, не израсходованные по назначению суммы резерва включаются в состав внереализационных доходов.

Порядок формирования резерва следующий.

  1. Предприятие принимает решение о формировании резерва.
  2. В учетной политике для целей налогообложения предприятие устанавливает предельный размер отчислений в резерв, определяемый как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание и ремонт, за предыдущие три года. Если ранее предприятие не занималось реализацией таких товаров, указывается ожидаемая доля таких расходов.
  3. По истечении налогового периода предприятие корректирует размер созданного резерва в соответствии с величиной фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию за истекший период.
  4. Сумма неизрасходованного резерва включается в состав внереализационных доходов.

Если предприятие не создает резерва, затраты по гарантийному ремонту и обслуживанию включаются в расходы в фактическом размере.


На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме годовая отчетность сроки в статье: «Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации» 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.67%
  • Нет 57.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль