Налоговый вычет по НДС

704

Вопрос

Наша организация получила освобождение от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС с 1 ноября 2001 года по 31 октября 2002 года. В декабре 2002 года мы хотим купить здание. По договору купли-продажи первый авансовый платеж запланирован в декабре 2001 года и остаток должен быть выплачен в ноябре -- декабре 2002 года. Акт приемки-передачи здания будет оформлен в декабре 2002 года. Можно ли всю сумму НДС, уплаченную продавцу здания, принять к вычету?

Ответ

В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг. Следовательно, до декабря 2002 года в бухгалтерском учете вашей организации авансовые платежи в счет будущей покупки имущества должны быть отражены по дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, причем выделение НДС, перечисленного в составе авансового платежа, Планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрено.

В момент оформления акта приемки-передачи основного средства необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 08-4 Кредит 60 (субсчет “Продавец здания”) -- учтены затраты по приобретению здания;

Дебет 19-1 Кредит 60 (субсчет “Продавец здания”) -- выделен НДС, предъявленный продавцом здания;

Дебет 60 (субсчет “Продавец здания”) Кредит 60 (субсчет “Авансы, выданные на покупку здания”) -- зачтен в счет оплаты перечисленный ранее аванс продавцу имущества.

Если ваша организация будет приобретать имущество (здание) и вводить его в эксплуатацию согласно акту приемки-передачи в период, когда организация не применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, то в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им по имуществу, приобретенному для осуществления производственной деятельности, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса, подлежит вычету.

Налоговый вычет по приобретенному имуществу производится после принятия имущества на учет. Основанием для вычета являются счет-фактура, выставленная продавцом при приобретении налогоплательщиком имущества, и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога.

Таким образом, если освобождение, предоставленное вашей организации с 1 января 2001 года по 31 октября 2002 года, не пролонгировано, с 1 ноября 2002 года ваша организация имеет все права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса РФ, и вся сумма НДС, уплаченная в составе авансовых платежей за приобретенное имущество, подлежит налоговому вычету в момент постановки данного имущества на учет (то есть после регистрации права собственности на здание в органах государственной регистрации) в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:

Дебет 01 Кредит 08-4 -- оприходовано основное средство после получения документа о праве собственности на здание;

Дебет 68 (субсчет “Расходы с бюджетом по НДС”) Кредит 19-1 -- произведен налоговый вычет по НДС.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 33.33%
  • Нет 66.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль