Определение суммы налога

559

Вопрос

ООО «Гамма» использовало земельный участок не весь налоговый период. Существуют ли особенности в определении налоговой базы по земельному налогу и суммы налога в этом случае?

Ответ

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу установлен в статье 391 НК РФ. Причем налоговая база рассчитывается отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Органы, осуществляющие государственную кадастровую оценку земли, определяют кадастровую стоимость каждого земельного участка.

Бывает, что юридическое лицо приобретает в собственность земельный участок и владеет им неполный налоговый (отчетный) период или в связи с продажей участка (другой недвижимости, расположенной на участке) в течение налогового периода прекращаются права на эти земельные участки. В подобных ситуациях сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента использования земельного участка. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если право организации на земельный участок прекращено до 15-го числа календарного месяца, то она должна уплатить налог за период с 1 января соответствующего календарного года до 1-го числа месяца, в котором прекратилось право. Если право на землю прекращено после 15-го числа календарного месяца, налог уплачивается за период с 1 января до 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права.

При прекращении у юридического лица в течение налогового периода права на земельный участок данная организация может по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, не платить авансовый платеж, а произвести уплату налога за весь налоговый период до его окончания. Сумма налога исчисляется с учетом коэффициента владения участком. Если земельный участок использовался в течение всего налогового или отчетного периода, то коэффициент равен единице.

Допустим, земельный участок предоставлен организации 12 февраля текущего года, его кадастровая стоимость — 13 000 000 руб., а налоговая ставка установлена в размере 1,3%. Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна 154 922 руб. [13 000 000 руб. ? 1,3% ? (11 мес. ? 12 мес.)]. Для исчисления суммы авансовых платежей коэффициент К определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Таким образом, значение К по итогам I квартала равно 0,6667 (2 мес. ? 3 мес.), II квартала — 1 (3 мес. ? 3 мес.), III квартала — 1 (3 мес. ? 3 мес.).

Следовательно, авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:

  • за I квартал — 112 672 руб. (1/4 ? 13 000 000 руб. ? 1,3% х 0,6667);
  • II квартал — 169 000 руб. (1/4 ? 13 000 000 руб. ? 1,3% х 1);
  • III квартал — 169 000 руб. (1/4 ? 13 000 000 руб. ? 1,5% х 1).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.63%
  • к юбилеям и праздникам 34.9%
  • за результаты работы 59.38%
  • некурящим и неболеющим 5.21%
  • за переход из других компаний 2.08%
  • бонусы руководителям 19.27%
  • другое 18.75%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль