О подтверждении расходов на оплату коммунальных платежей

236

Вопрос

Общество имеет нежилое помещение в жилом многоквартирном доме. Договором управления, утвержденным мировым соглашением в Арбитражном суде предусмотрена оплата за помещение на расчетный счет управляющей организации, после предоставления последним акта выполненных работ (услуг) и платежного документа. Управляющая компания документы в адрес собственника не выставляет, платежные документы выставляет третье лицо, с которым у управляющей организации подписан агентский договор на сбор, подготовку платежных документов для населения. Этот документ не содержит полных банковских реквизитов (ИНН и КПП управляющей организации, Наименование банка, расчетный счет, кор.счет, БИК), печати и подписи должностного лица управляющей организации, зато банковские реквизиты единого расчетного центра (ЕРЦ) прописаны полностью, причем, ЕРЦ принимает деньги на свой расчетный счет, а не спец.счет. Можно ли такой документ принять в целях налогообложения прибылью и как ФНС посмотрит на регулярную оплату на расчетный счет третьему лицу, не исполнителю услуг (пп. «б» п. 69 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домах, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 354 от 06.05.2011 г. предусмотрена оплата на расчетный счет исполнителя услуг, договором управления - аналогично на р/с управляющей организации). 

Ответ

Из вопроса можно понять, что третье лицо (агент) выставляет на имя Вашей организации только платежный документ. В изложенной ситуации одного этого документа недостаточно для учета расходов на оплату коммунальных услуг в целях налогообложения прибыли. Налоговики, скорее всего, посчитают такие расходы документально неподтвержденными и исключат их (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ведь в договоре управления установлено, что должен быть выставлен не только платежный документ, но еще и акт выполненных работ (услуг). Именно акт, а не платежный документ, подтверждает факт оказания коммунальных услуг и является основанием для проведения расчетов и отражения расходов в налоговом учете (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Более того, в договоре управления указано, что эти документы обязана выставить именно управляющая организация. Конечно, она вправе передать функции по подготовке указанных документов третьему лицу — агенту (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Но в этом случае у Вашей компании должна быть копия агентского договора, заключенного между управляющей организацией и агентом. Так Вы сможете объяснить налоговикам, почему документы выставлены не самой управляющей организацией, а третьим лицом.

Однако Вы пишите, что указанный агентский договор предполагает сбор и подготовку агентом платежных документов только для населения. Если в нем не предусмотрено аналогичных функций в отношении других категорий потребителей коммунальных услуг, даже при наличии копии этого договора Вы не сможете подтвердить правомерность выставления документов агентом. В этом случае Вы сможете признать расходы на оплату коммунальных услуг, только если сама управляющая организация выставит Вам акт выполненных работ (услуг) и платежные документы.

Что касается оплаты, то Вам необходимо получить от управляющей организации письмо или иной документ о том, что она просит перечислять коммунальные платежи на расчетный счет агента. Без такого документа есть риск, что налоговики откажут в учете расходов.

Отметим также, что любые первичные документы (акты выполненных работ или услуг, платежные документы) принимаются к учету, только если они содержат все обязательные реквизиты. Перечень таких реквизитов приведен в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете».

Обоснование

1.     Как подтвердить расходы для целей налогообложения прибыли

Пункт 1 статьи 252 НК РФ.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

2.     Какие реквизиты должен содержать первичный учетный документ

Пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете».

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;

7) подписи указанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль