Налогообложение лизинговых операций

273

Вопрос

Общая система налогообложения, платим НДС. Нам необходима следующая консультация. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций. По договору финансовой аренды мы являемся лизингополучателями. Платим авансовые платежи в течение года. Имущество учитывается на балансе Лизингодателя. Бухгалтерские проводки по НДС.

Ответ

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения имущества, переданного по договору лизинга, определяется в зависимости от того, кто является балансодержателем данного имущества.

С учетом указанных Вами условий предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, поэтому в бухгалтерском учете у Вас, как у лизингополучателя, никаких трудностей возникнуть не должно. Для Вас это самый простой способ учета данного имущества.

Амортизация по переданному в лизинг имуществу начисляется лизингодателем в общеустановленном порядке. Начислять амортизацию можно с месяца, следующего за тем, в котором объект был принят к учету на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", утв. Приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н)

Бухгалтерский учет. Вы, как лизингополучатель, отражаете полученное в лизинг имущество, как при обычной аренде. Отразить предмет лизинга следует на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Предмет лизинга отражается по стоимости, указанной в договоре. Бухгалтерские проводки, которые при этом необходимо сделать:

— Дебет 001 — получено имущество в лизинг;

— Кредит 001 — лизинговое имущество возвращено по окончании договора лизинга.

Аналитический учет по счету 001 ведется отдельно как по лизингодателям, так и по каждому объекту лизинга.

Лизинговые платежи, Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетами учета затрат (п. 9 Указаний, утв. Приказом Минфина России от 17.02.97 № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга", далее — Указания).

Лизинговое имущество. При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ собственных основных средств" (п. 11 Указаний).

Дебет 76-5-ЛП «Расчеты по лизинговым платежам» — Кредит 51 — уплачен лизинговый платеж по договору лизинга;

Дебет 76-5-ВЦ «Расчеты по выкупной цене» — Кредит 51 — уплачен платеж по выкупной цене по договору лизинга;

Дебет 44 — Кредит 76-5-ЛП — отражен расход в виде лизингового платежа;

Налоговый учет. В налоговом учете лизингополучателя объект лизинга отражать не нужно, поскольку лизингополучатель не является балансодержателем данного имущества.

НДС. Лизингополучатель имеет право принять к вычету НДС при начислении очередного лизингового платежа (обычно ежемесячного), а также при выкупе и получении предмета лизинга. Это возможно при условии, что выполнены все остальные условия, необходимые для применения налогового вычета. То есть имеются правильно заполненные счета-фактуры, лизинговое имущество используется в операциях, облагаемых НДС, услуги приняты к учету (ст. ст. 171 и 172 НК РФ).

Первичным учетным документом, подтверждающим оказание услуг, может служить акт сдачи-приемки оказанных услуг и акт приема-передачи имущества (письмо Минфина России от 04.04.07 № 03-07-15/47). Если лизингополучатель воспользовался вычетом при перечислении аванса лизингодателю, то по мере начисления лизинговых платежей необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Дебет 19 — Кредит 76-5-ЛП — отражена сумма НДС по лизинговому платежу;

Дебет 68 — Кредит 19 — принят НДС к вычету по лизинговому платежу;

Дебет 68 — Кредит 76-НДС-АВ — принят НДС к вычету с суммы аванса в счет оплаты выкупной цены

Налог на имущество. Начислять и уплачивать налог на имущество организаций будет та сторона договора лизинга, на балансе у которой числится имущество, в данной ситуации — лизингодатель (п. 1 ст. 374 НК РФ). Отметим, что по окончании срока действия договора лизинга налог должен платить тот, кто становится собственником предмета лизинга. Например, если предусмотрен выкуп имущества, то платить налог на имущество будет лизингополучатель.

Транспортный налог. Плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, т.е. лизингодатель (ст. 358 НК РФ).

Обоснование

1. О том, какие нюансы нужно учесть при исчислении НДС в расчетах по договору лизинга, как лизингодателю, так и лизингополучателю, читайте в нашей статье «Какие нюансы нужно учесть при исчислении НДС сторонам договора лизинга» Российский налоговый курьер, 2011 № 24
Беликова Г.В. (Руководитель отдела аудита и налогообложения)

2. О том, как налоговая выгода по налогу на имущество зависит от балансодержателя в сделке по лизингу читайте в нашей статье «На чьем балансе выгоднее учитывать предмет лизинга с точки зрения налога на имущество» "Российский налоговый курьер", 2011 № 19
Рюмин С.М. (Управляющий партнер ООО "Консультационно-аудиторская фирма

"ИНВЕСТАУДИТТРАСТ")


3. А как еще можно оптимизировать налогообложение компании с помощью договора лизинга, читайте в статье «Какие налоговые выгоды для компании сулит заключение договора лизинга» "Российский налоговый курьер", 2014 № 8
Крылова М.А. (Главный бухгалтер строительной компании)

 Лахман Р.М. (Эксперт журнала "Российский налоговый курьер")

4. Если для Вас все это уже пройденный материал, мы предлагаем Вам проверить свои силы в небольшом тесте «Проверьте себя: все ли вы знаете о налогообложении договора лизинга» "Российский налоговый курьер", 2014 № 6.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль