Нужно ли выписать счет-фактуру на аванс

386

Вопрос

Мы являемся поставщиками товара, организация А покупатель. С этой организацией мы работаем по предоплате, т.е. по этой организации всегда присутствует сальдо по сч.62.02, естественно, со всех полученных от организации авансов, мы выписываем счета-фактуры и начисляем НДС. Но у нас с этой организацией в 1кв.2015г. есть доп. соглашение к договору, в соответствии с которым, если организация А закупит у нас товар на определенную сумму, мы обязуемся предоставить им финансовую премию в определенном проценте от суммы закупки товара (в доп. соглашении прописано, что данная финансовая премия не изменяет цену поставленных товаров и относится к категории премий, указанных в пп. 19.1 п.1 ст.265 НК РФ), сама финансовая премия НДС не облагается и предоставляется она путем уменьшения задолженности Покупателя перед Поставщиком. При проведении финансовой премии делаем проводку Д91.02 К 62.02, сделать 62.01 не получается, поскольку по клиенту всегда есть предоплата.

Вопрос:

1.Если фин.премия отнесена на счет 62.02 нужно ли выписать счет-фактуру на аванс и начислить НДС (что тогда в этом случае писать в строке к платежно-расчетному документу в счет-фактуре на аванс) и возможно ли будет в следующем периоде при отгрузке товара этому покупателю принять НДС к вычету.

2.Можно ли сделать проводку Д91.02 К 76.05, и, в этом случае, обойтись без начисления НДС с аванса

Ответ

1.Полученные от продавца премии за достижение определенного объема закупок товаров не включаются в налоговую базу у покупателя, так как денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Такую позицию высказал Минфин России в письме от 09.10.13 № 03-07-11/42059.

Одновременно сумма предоставленной премии считается авансом в счет предстоящих поставок. Поэтому с него исчисляется НДС и составляется счет-фактура на предоплату в течение 5 дней с момента подписания соглашения или иного первичного документа о том, что стороны решили рассматривать премию авансом.

В строке 5 этого авансового счета-фактуры указывается дата и номер платежного поручения, по которому получены деньги в качестве предоплаты по предыдущей поставке (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Таким образом, реквизиты платежного поручения будут фигурировать и в обоих авансовых счетах-фактурах, и в счетах-фактурах на отгрузку. НДС к вычету по авансовому счету-фактуре принимается в обычном порядке.

2. В одном из писем Минфин России рассматривал зачет взаимных требований при получении предоплаты (письмо Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444). В нем речь шла о суммах предварительной оплаты, полученных взаимно. Но выводы, изложенные в письме, можно применить и на описанную ситуацию.

Минфин России посчитал, что осуществление компаниями взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. Поэтому в целях применения НДС авансы, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными. А НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцами товаров по полученным друг от друга суммам предварительной оплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете.

В случае если согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ суммы НДС по перечисленной предварительной оплате принимались покупателями к вычету, то на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ указанные суммы налога необходимо восстановить.

Обоснование:

1.Положения статей 169, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации;

2.Подробнее о том, как компании в условиях недостатка финансовых средств погашают свои обязательства, можно прочитать в статье «Как получить налоговую выгоду от бартерных операций», Российский налоговый курьер, 2015, N 3. Тимин Е., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»;

3.Отчитаться по НДС за 1 квартал 2015 компании должны по новым правилам и форме. О нюансах заполнения новой декларации по НДС можно узнать в статье «Готовим декларацию по НДС за I квартал 2015 года с учетом последних изменений», Российский налоговый курьер, 2015, N 9. Хорошилова И., эксперт журнала «Российский налоговый курьер».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль