Как оформить расходы на проведение семинара

377

Вопрос

Наше предприятие готовит проведение семинара по подведению итогов работы за год, по продвижению продукции, по всем нашим новинкам. В список гостей включены все наши дилеры. Мы оплачиваем их проживание в гостинице. Как правильно оформить первичные документы, чтобы не было базы для НДФЛ.

Ответ

К представительским расходам относятся затраты на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, которые участвуют в переговорах для установления и поддержания взаимного сотрудничества. Пункт 2 статьи 264 НК РФ относит к представительским расходам:

 — затраты на проведение официального мероприятия для лиц, участвующих в переговорах;

 — транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

 —   буфетное обслуживание во время переговоров;

 — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Такие расходы организация вправе учесть при расчете налога на прибыль в размере, не превышающем 4% от общей величины ее затрат на оплату труда за соответствующий отчетный или налоговый период (п. 22 и абз. 3 п. 2 ст. 264 НК).

Указанный перечень является закрытым и расходы на проживание деловых партнеров в нем не поименованы. Поэтому расходы на оплату проживания в гостинице дилеров, прибывших на семинар, учесть в составе представительских затрат не получится (письма Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796 и от 16.04.07  № 03-03-06/1/235, УФНС России по городу Москве от 12.04.07 № 20-12/034115).

Значит, в рассматриваемой ситуации физические лица получают натуральный доход, с которого придется начислить НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п.2 ст. 211 НК РФ, письмо ФНС России от 18.04.07 № 04-1-02/306@).

С другой стороны, обучение дилеров продиктовано условиями договора, и ваша компания заинтересована в увеличении продаж своей продукции. Поэтому, полагаем, что оплата проживания — обоснованный в налоговом плане расход компании. И такая оплата произведена, в первую очередь, в интересах компании, а не дилеров. Это подтверждают и ряд судебных решений (постановления ФАС Северо-Западного от 23.09.08 № А56-33426/2007, от 01.03.07 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27) и Уральского от 08.11.05 № Ф09-4994/05-С7 округов). Поэтому спорная сумма не будет натуральным доходом дилеров и начислять НДФЛ не нужно. Косвенно это подтверждают письма ФНС России от 03.09.12 № ОА-4-13/14633 и от 25.03.11 № КЕ-3-3/926, а также постановление ФАС Московского округа от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186.

Чтобы снизить риски возникновения претензий налоговиков по вопросам НДФЛ, рекомендуем в отчете о проведении семинара отдельно прописать, что цель приглашения дилеров — ознакомление их с продукцией компании, т.е. мероприятия направлены на увеличение прибыли.

Обоснование

  1. Налоговый кодекс РФ.
  2. Гражданский кодекс РФ.
  3. Российский налоговый курьер 2014, № 16 «Шесть предусмотренных договором выплат контрагенту, которые рискованны в налоговом плане».
  4. Российский налоговый курьер 2013, № 5 «Проверка на риски: налоговый учет расходов на представительские цели». 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 66.67%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль