Передача имущества в безвозмездное пользование

465

Вопрос

 ООО  занимается продажей медицинского оборудования - лазерными аппаратами (НДС не облагается, оформлено рег. удостоверение) и расходными материалами к нему – одноразовыми световодами (НДС -10%). Так как оборудование достаточно дорогое, то не все больницы могут его закупить. Наша организация хотела бы передавать это оборудование, поставленное нами на учёт как основное средство, в безвозмездное временное пользование, и продавать больницам световоды. Вопрос:

1. Можем ли мы оборудование в таком случае перевести из товара в основные средства.

2. Налоговые риски для нашей организации.

3. Правильное оформление договора с клиентами (частные клиники, бюджетные организации).]

Ответ

1. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н):

— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

— объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);

— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В данной ситуации все эти условия выполняются, поэтому оборудование можно перевести в состав ОС (постановление ФАС Уральского округа от 22.04.14 № Ф09-1658/14).

2. Налог на прибыль.

При передаче имущества в безвозмездное пользование у компании не возникает расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.13 № 03-03-06/1/2069). Также прекращается начисление амортизации на переданные ОС (абз. 2 п. 3 ст. 256 НК РФ).

НДС

Порядок расчета НДС зависит от того, кому передается ОС. Передавая ОС в безвозмездное пользование бюджетным учреждениям начислять НДС не нужно. С 1 января 2011 года передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не являются объектом налогообложения по НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Вопрос, начислять НДС или нет, если основное средство передается коммерческим компаниям, спорный. Минфин России считает, что оказание услуг на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Передача имущества на безвозмездной основе считается оказанием услуг (письмо Минфина России от 25.04.14 № 03-07-11/19393). Поэтому ссудодатель ежеквартально начисляет НДС на рыночную стоимость аренды (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 29.07.11 № 03-07-11/204). Арбитражные суды солидарны с финансистами (постановления ФАС Центрального от 22.10.13 № А09-7059/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.02.14 № ВАС-1319/14) и Восточно-Сибирского от 20.11.12 № А78-4990/2011 округов).

Но встречаются решения суда и в пользу компаний. Так, суд почитал, что бесплатная передача имущества в пользование является передачей имущественных прав, поэтому не подлежит обложению НДС согласно статье 146 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.11 № А81-4401/2010).

Таким образом, компания может использовать это основание, чтобы не начислять НДС. Но вероятнее всего, такой порядок учета придется отстаивать в суде.

Налог на имущество

Если имущество, переданное в ссуду, облагается налогом на имущество, то налог начисляет и уплачивает ссудодатель. Сумма налога включаются в состав налоговых расходов в периоде начисления (письмо Минфина России от 19.07.06 № 03-03-04/1/589).

3. Передача имущества в безвозмездное пользование (ссуду) может оформляться договором ссуды (п. 1 ст. 689 ГК РФ) и актом приемки-передачи имущества. Оба документа составляются в двух экземплярах — для ссудодателя и ссудодержателя.

Обоснование

  1. Положения статей 39, 146, 154, 256, 270  НК РФ;
  2. Подробнее об особенностях договора ссуды можно прочитать в статье, размещенной на сайте e.rnk.ru «Нюансы отражения в бухгалтерском и налоговом учете имущества, полученного по договору ссуды», Российский налоговый курьер, 2014, № 15;
  3. Минфин России за последние несколько лет выпустил ряд писем, посвященных безвозмездной передаче имущества. Какова позиция финансистов, читайте в статье, размещенной на сайте e.rnk.ru «Минфин не определился, чем является безвозмездное пользование: передачей имущественных прав или услугой», Российский налоговый курьер, 2014, № 22;
  4. Узнать о налоговых последствиях альтернативных вариантов реализации дорогостоящих ОС можно из статьи, размещенной на сайте e.rnk.ru «Какими альтернативными способами компании продают дорогостоящие основные средства», Российский налоговый курьер, 2014, № 17.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль