НДС при импорте товаров

479

Вопрос

Проконсультируйте, пожалуйста, по поводу НДС. Дело в том, что аванс и отгрузка попали на два налоговых периода. Аванс был от покупателя во 2 кв., импорт будет в 3 кв. Соответственно по закону надо с аванса оплатить НДС и при ввозе на территорию РФ оплатить НДС. К сожалению, все бы нечего, но денег на две выплаты по НДС нет. Уточните, пожалуйста, есть ли какие то "привилегии" у импортеров? Аванс иностранному производителю сделали так же во 2 кв., но у поставщика Vat 0% .

Ответ

Налоговое законодательство не предусматривает «привилегий» по НДС для импортеров. Во II квартале ваша организация начисляет НДС к уплате с суммы аванса, который получила от покупателя (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ).

В III квартале при ввозе товаров на территорию РФ ваша организация уплатит «импортный» НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 151 НК РФ). Этот налог она вправе принять к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

В том квартале, когда компания отгрузит импортный товар покупателю, она начислит НДС с этой отгрузки к уплате в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). И одновременно примет к вычету НДС, который уплатила с полученного аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

Обоснование

1. Подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ:

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

      1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации <…>

      4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

2. Абзац 2 пункта 1 статьи 154 НК РФ:

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

3. Пункт 8 статьи 171 НК РФ:

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

4. Пункт 6 статьи 172 НК РФ:

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

5. Вычет НДС с суммы полученного аванса имеет ряд особенностей. Убедиться, что вы  правильно применяете соответствующие нормы НК РФ, можно с помощью опубликованного в нашем журнале теста «Проверь себя: заявляем вычет НДС с аванса» // РНК, 2015, № 10. Тест содержит правильные ответы и подробные пояснения к ним.

6. Подробнее о других спорных моментах, связанных с вычетом НДС, можно прочитать в другой статье из нашего журнала — «ТОП-9 вычетов НДС, которых могло бы не быть, если бы суд думал строго по правилам» // РНК, 2015, № 10. 



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль