Штраф при несвоевременном перечислении доначисленных сумм НДС

540

Вопрос

Первичная налоговая декларация по НДС за 2 кв. 2014года сдана 10.03.2015г. к уплате 259 297 руб., Уточненная декларация по НДС за 2 кв. 2014г. сдана 12.03.2015г. к доплате 598263 руб. при этом недостающую сумму налога и пени организация перечислила в бюджет 11.03.2015г.. Налоговая инспекция 12 марта 2015 года не уведомив налогоплательщика проводит камеральную проверку на основе уточненной декларации за 2 кв. 2014г., представленной 12 марта 2015г. и привлекает к ответственности, установленную ст. 119 Кодекса исчислив сумму штрафа - 179 478,90 руб. (598263 руб. *30%). Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Ответ

На наш взгляд описанная Вами ситуация является спорной.  В налоговом законодательстве нет однозначного ответа на вопрос, правомерны ли действия налоговой инспекции. Поэтому безопасно исходить из правоприменительной практики, которая, увы, складывается не в Вашу пользу.

Описанная Вами ситуация является спорной. Если чисто формально подходить к прочтению статьи 119 НК РФ, то расчет суммы штрафных санкций по 119 статье должен производиться инспекцией на основе первичной декларации по НДС за II квартал 2014 года. Ведь именно первичная декларация по НДС представлена с нарушением срока. Следовательно, и размер сумм штрафных санкций должен исчисляться, исходя из сумм налога, указанных в первичной декларации. Кстати, такая позиция нашла также отражение в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.02.11 № А26-3760/2010.

Однако есть и иная позиция по изложенной Вами ситуации. При обнаружении компанией в представленной налоговой декларации ошибки, которая привела к занижению налоговой базы, налогоплательщик обязан представить в инспекцию уточненную декларацию с внесенными изменениями, что Вы и сделали (п. 1 ст. 81 НК РФ).  В момент представления Вами уточненной декларации по НДС за II квартал 2014 года проверка ранее поданной декларации прекратилась и началась новая камеральная проверка уже уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Значит сумма налога, которая должна быть фактически  уплачена в бюджет отражена Вами именно в уточненной декларации. Поэтому на наш взгляд штраф рассчитывается на основании показателей уточненной декларации по НДС за II квартал 2014 года. Такую позицию поддерживают суды (постановления Президиума ВАС РФ от 15.11.11 № 7265/11, от 15.05.07 № 543/07, ФАС Западно-сибирского от 20.06.11 № А27-13715/2010, Уральского от 14.03.11 № Ф09-1009/11-С3 и Поволжского округов от 18.01.11 № А12-10555/2010, от 14.09.10 № А57-2355/2010). Кроме того, этой же позиции придерживается и ФНС России (письмо от 01.04.09 № ШС-22-7/240@).

Поэтому на наш взгляд, шансы на успешное обжалование решения о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ по уточненной декларации, крайне невелики.

Обоснование:

  1. п. 1 ст. 81, п. 9.1 ст. 88, ст. 119 Налогового кодекса РФ;
  2. постановления Президиума ВАС РФ от 15.11.11 № 7265/11, от 15.05.07 № 543/07, ФАС Западно-сибирского от 20.06.11 № А27-13715/2010, Уральского от 14.03.11 № Ф09-1009/11-С3 и Поволжского округов от 18.01.11 № А12-10555/2010, от 14.09.10 № А57-2355/2010;
  3. письмо ФНС России от 01.04.09 № ШС-22-7/240@.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

У компании и ее контрагента совпадают IP-адреса, вправе ли налоговики снять расходы и вычеты по НДС?

  • да, общий адрес говорит о том, что реальных операций не было и компания получила необоснованную налоговую выгоду 16.67%
  • нет, IP-адрес не индивидуален и в одном здании им может воспользоваться любая компания 83.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль