Появляется ли обязанность по выделению НДС при оприходовании подарочного сертификата?

49

Вопрос

Мы автономное учреждение (бюджетный план счетов), находимся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы". В качестве подарков физлицам, на проводимое нами мероприятие, планируется приобрести подарочные сертификаты. Вопрос такой, появляется ли у нас обязанность по выделению НДС при оприходовании подарочного сертификата?

Ответ

Для целей налогового учета не появляется.

В бухгалтерском учете суммы НДС увеличивают стоимость приобретенных подарочных сертификатов.

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов

В учете автономных учреждений:

Поступление материальных запасов по возмездным договорам отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Расходы понесены в рамках одного договора
1. Отражено поступление материальных запасов по фактической стоимости:    
– от поставщика по безналичному расчету; 0.105.XX.000 0.302.34.000
– от подотчетника 0.208.34.000
Расходы понесены в рамках нескольких договоров
1. Отражены расходы, связанные с приобретением материальных запасов:
1.1 при безналичном расчете:    
– расходы по договору поставки; 0.106.X4.000 0.302.34.000
– другие расходы, связанные с приобретением материалов (например, по договору доставки, упаковки)   0.302.XX.000<3>
– пошлины   0.303.05.000
1.2 при расчетах через подотчетника:    
– расходы на приобретение материальных запасов; 0.106.X4.000 0.208.34.000
– другие расходы, связанные с приобретением материалов (например, на доставку, упаковку)   0.208.XX.000
2. Оприходованы материальные запасы по сформированной фактической стоимости 0.105.XX.000 0.106.X4.000

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Подробнее об отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками см. в таблице.

Временное поступление материальных запасов отразите следующим образом:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено временное поступление материальных запасов (например, на ответственное хранение, в переработку) Увеличениезабалансового счета 02

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен в пунктах 33451 Инструкции № 183н.

О том, как отразить в бухучете приобретение материалов за счет КФО 5, а также о порядке отражения в учете показателей ОЦДИ, см.:

  • Как отразить в бухучете постановку на учет нефинансовых активов, приобретенных за счет средств целевых субсидий (КФО 5);
  • Как отразить в бухучете (на счете 0.210.06.000) операции, связанные с поступлением и выбытием недвижимого и особо ценного движимого имущества.

Пример отражения в бухучете поступления материальных запасов по договору купли-продажи (поставки)

Автономное учреждение «Альфа» приобрело материальные запасы у торговой организации для использования в рамках деятельности, приносящей доход. Стоимость материальных запасов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку материальных запасов – 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материальные запасы на склад доставила транспортная организация. Материальные запасы оприходованы на склад. Оплата осуществляется после доставки.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1.

Отражено поступление материальных запасов

(118 000 руб. – 18 000 руб.)

2.106.34.000  2.302.34.000 100 000 
2.

Отражены расходы на доставку

(59 000 руб. – 9000 руб.)

2.106.34.000  2.302.22.000 50 000 
3.

Оприходованы материальные запасы по сформированной стоимости

(100 000 руб. + 50 000 руб.)

2.105.36.000  2.106.34.000  150 000 
4. Учтен входной НДС со стоимости материальных запасов 2.210.12.000  2.302.34.000 18 000 
5. Учтен входной НДС со стоимости услуг по доставке 2.210.12.000  2.302.22.000 9 000
6.

Принят к вычету входной НДС

(18 000 руб. + 9000 руб.)

2.303.04.000  2.210.12.000  27 000 
7. Оплачены материальные запасы 2.302.34.000  2.201.11.000 118 000
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
8. Оплачена доставка 2.302.22.000 2.201.11.000 59 000
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 222)

 

2. Ситуация: Как учесть НДС, уплаченный поставщику, если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов

При расчете единого налога с доходов суммы НДС, уплаченные поставщикам, не учитывайте.

Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому принимать входной налог к вычету они не могут (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организации, которые платят единый налог с доходов, освобождены от налогового учета каких-либо расходов (письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/181). Таким образом, отражать суммы входного НДС в книге учета доходов и расходов не требуется. Источником информации об уплаченных суммах входного НДС являются расчетные документы, полученные от поставщиков. О том, нужно ли их хранить, см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.

В бухучете входной НДС включите в стоимость приобретенного имущества (п. 8 ПБУ 6/01п. 8 ПБУ 14/2007).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль