Перечень компенсируемых затрат при разъездном характере работы

826

Вопрос

Мы на УСН (дох-расх) можем ли мы оплатить сотруднику проезд на метро и списать в расходы, сотрудник предоставил кассовый чек, мы составили приказ руководителя. Попадаем ли мы на НДФЛ, как правильно оформить оплату проезда на метро, у сотрудника разъездной характер.

Ответ

Перечень затрат, компенсируемых при разъездном характере работы, должен быть прописан в трудовом или коллективном договоре либо в ином другом локальном акте.

Также организации необходимо оформить документы, которые позволяли бы проследить маршрут и цели поездок (например, журналы учета поездок, маршрутные листы, справки-расчеты суточных) и утвердить перечень работ, профессий или должностей сотрудников, постоянная работа которых связана со служебными поездками.

В случае, если трудовым договором конкретная стоимость компенсации не определена, страховые взносы и НДФЛ с таких компенсаций не платятся. Расходы на проезд не могут быть учтены в составе расходов при УСН.

Обоснование

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт

Способы оплаты

Организация может оплатить сотрудникам проезд в общественном транспорте (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Способ оплаты организация выбирает самостоятельно (сотруднику могут возместить потраченные на проезд средства или приобрести для него билет).

Если проездной билет приобретает сотрудник, то ему выплачивается денежная компенсация. Основанием для ее начисления может быть заявление сотрудника (с приложенным проездным документом) и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Выдача проездных

Ситуация: как оформить выдачу проездных билетов сотрудникам

Проездные билеты нужно оприходовать в кассу. Ответственным за их сохранность является кассир. По мере необходимости сотрудники, которые вправе пользоваться проездными билетами, получают их под подпись, а по возвращении из поездки (по окончании срока действия) сдают обратно. Движение проездных билетов нужно отразить в специальной ведомости, которую организация разрабатывает самостоятельно (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом необходимо иметь в виду, что первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Список сотрудников, которые имеют право пользоваться проездными билетами, должен быть утвержден приказом руководителя (иным локальным актом организации, например Правилами трудового распорядка) либо установлен в трудовом (коллективном) договоре. Такой порядок следует из части 3 статьи 57 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация закрепить приобретенный ею проездной билет на общественный транспорт за конкретным сотрудником

Нет, не должна.

Организация вправе приобрести один или несколько проездных билетов, не закрепляя их за конкретными сотрудниками. При этом билет выдается сотрудникам по мере надобности с последующим его возвратом. В приказе по организации могут не оговариваться должности и фамилии сотрудников, имеющих право пользования таким проездным билетом. Но нужно оговорить правила его хранения и использования. Кроме того, предусмотрите в приказе порядок подтверждения служебного характера поездок.

Бухучет

Сумму компенсации отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73
– начислена компенсация расходов, связанных с приобретением проездных билетов.

Выплату компенсации отразите так:

Дебет 73 Кредит 50
– оплачен проездной билет.

При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО‑2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Если организация приобретает билеты централизованно (по безналичному расчету или через подотчетное лицо), то прежде чем выдать их сотрудникам, билеты нужно оприходовать на баланс. Проездные билеты являются денежными документами. Поэтому в бухучете их поступление отразите на счете 50-3 субсчет «Проездные документы» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 60 (76)
– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные в транспортном агентстве;

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные через подотчетное лицо (на основании авансового отчета).

Списание проездных билетов отразите проводкой:

Дебет 26 (44…) Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– списана стоимость использованных проездных билетов.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение проездных билетов для сотрудников

1 марта ООО «Торговая фирма "Гермес"» через подотчетное лицо приобрело единый проездной билет на 60 поездок стоимостью 1300 руб. По правилам, установленным в организации, приобретенные билеты хранятся в кассе организации и выдаются сотрудникам при совершении ими поездок по городу в служебных целях.

Список сотрудников, имеющих право пользования проездными билетами, утвержден приказом руководителя организации. Выдачу и возврат проездных билетов кассир «Гермеса» фиксирует в специальной ведомости. По окончании срока действия проездных билетов их стоимость списывается на расходы.

1 марта сотруднику организации А.С. Кондратьеву был выдан проездной билет. Использованный билет сотрудник возвратил в конце месяца.

В учете организации сделаны следующие записи.

1 марта:

Дебет 71 Кредит 50
– 1300 руб. – выдано под отчет для приобретения месячного проездного билета (на основании расходного кассового ордера);

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– 1300 руб. – оприходован в кассу проездной билет (на основании авансового отчета);

Дебет 71 Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– 1300 руб. – выдан проездной билет сотруднику.

31 марта:

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– 1300 руб. – возвращен проездной билет сотрудником;

Дебет 44 Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– 1300 руб. – списана стоимость использованного проездного билета.

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при оплате сотруднику расходов на проезд в общественном транспорте. Разъездной характер работ сотруднику не установлен

Да, нужно.

По мнению Минфина России, те компенсации, которые прямо в Трудовом кодексе РФ не предусмотрены, облагаются НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/248). В трудовом законодательстве прямо предусмотрена компенсация сотрудникам с разъездным характером работ (ст. 168.1 ТК РФ). При соответствующем документальном подтверждении она освобождена от НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/3/14 и от 4 мая 2006 г. № 03-05-01-04/112). Оплата расходов на проезд остальным сотрудникам прямо в законодательстве не предусмотрена. Учитывая вышеизложенное, в случае если разъездной характер работ сотруднику не установлен, включите сумму оплаты в налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04/252).

УСН

Налоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на оплату проездных билетов не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учет расходов на оплату проездных билетов зависит от того:

  • установлен ли сотруднику, которому оплачивается проезд, разъездной характер работ;
  • предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре.

2. Из статьи журнала «Зарплата» 2015
Выплаты сотрудникам, чья работа носит разъездной характер

Есть такие должности и профессии, которые предполагают и офисную работу, и служебные поездки (в том числе за пределы города). То есть речь можно вести равно как о периодических командировках, так и о разъездном характере работы.

Например: менеджеры по продажам, специалисты по наладке оборудования и настройке компьютеров, судебные юристы. Служебные поездки таких работников происходят периодически и в то же время входят в повседневные должностные обязанности.

4.6.1 В чем отличие командировок от разъездной работы

Итак, у вас есть выбор: либо каждый раз, когда речь идет о поездках в другой город, оформлять их как командировки, либо с самого начала связать обязанности таких сотрудников с разъездной работой. Статья 168.1 Трудового кодекса предоставляет вам в этом вопросе полную свободу. Никаких ограничений в том, кому можно установить разъездной характер работ, в законе не содержится. То есть вы вправе сами для себя определить такой перечень работ, профессий и должностей, закрепив его в коллективном договоре, отдельном соглашении или любом другом локальном нормативном акте. Отличия разъездной работы от командировок вы увидите в таблице ниже.

Чем оплата разъездной работы выгоднее командировочных при уплате налогов

ВЫПЛАТЫ КОМАНДИРОВКИ РАЗЪЕЗДНАЯ РАБОТА
НДФЛ
Подтвержденные расходы на проезд и проживание Удерживать не нужно Удерживать не нужно
Суточные Не облагаются НДФЛ лишь в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ:
– 700 руб. для командировок по России;
– 2500 руб. для зарубежных поездок
Не облагаются НДФЛ в пределах норм, утвержденных руководителем компании
Иные затраты, связанные с поездками Перечень расходов, с которых не удерживается налог, ограничен (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ) Не нужно удерживать с любых затрат, перечень которых прописан в трудовом или коллективном договоре либо в ином другом локальном акте
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и медстрах
Подтвержденные расходы на проезд и проживание Начислять не нужно Начислять не нужно
Суточные Начислять не нужно Начислять не нужно
Прочие затраты Установлен закрытый перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Он прописан в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ Не нужно начислять по любым затратам, перечень которых прописан в трудовом или коллективном договоре либо в ином другом локальном акте. Кроме того, в должностной инструкции работника должно быть указано, что его работа носит разъездной характер
Взносы на страхование от несчастных случаев
Подтвержденные расходы на проезд, проживание, суточные и другие затраты Установлен закрытый перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Он прописан в пункте 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ Не нужно начислять по любым затратам, перечень которых прописан в трудовом или коллективном договоре либо в ином другом локальном акте

Кстати, если при переводе сотрудника в категорию должностей с разъездным характером работы у него возникнут вопросы, можете воспользоваться информацией из таблицы ниже. Там вы найдете выгодные для него (да и для вас тоже) отличия обычных командировок от разъездных работ.

Преимущества разъездной работы над командировками, которые понравятся вам и работнику

ВЫПЛАТЫ КОМАНДИРОВКИ РАЗЪЕЗДНАЯ РАБОТА
Оплата труда за время поездки За период, в течение которого работник был в командировке, ему положено выплачивать средний заработок За разъездную работу сотрудник получает обычную зарплату. Вам же не придется рассчитывать средний заработок
Отпускные и больничные Время командировок при расчете отпускных и больничных не учитывается. Так же, как и суммы выплаченного за это время среднего заработка Зарплата, начисленная сотрудникам за время разъездной работы, в расчет отпускных и больничных входит. И значит, вам будет проще считать отпускные и пособия

4.6.2 Как оформить разъездной характер работ

Необходимый список сотрудников, работа которых носит разъездной характер, лучше утвердить приказом руководителя вашей организации (см. образец ниже). В этом же документе можно прописать размеры и порядок возмещения расходов, связанных с поездками. Само собой, включать ту или иную позицию в перечень стоит, если это действительно обоснованно.

Удостоверьтесь, что частые разъезды работника входят в его обязанности и прямо прописаны в его должностной инструкции. Но главное, чтобы условие о поездках было предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Этого требует статья 57 Трудового кодекса РФ. Если такая оговорка отсутствует, внесите в договор изменения или составьте дополнительное соглашение.

Ситуация: нужно ли при разъездной работе составлять командировочные приказы и удостоверения

Нет, не нужно. Отрадно, что для возмещения разъездных расходов вам придется оформлять значительно меньше документов, чем для оплаты командировочных. В частности, не надо составлять приказ о командировке. Правда, вместо этого все равно должны быть какие-то документы, которые позволяли бы проследить маршрут и цели поездок. К примеру, журналы учета поездок, маршрутные листы, справки-расчеты суточных.

Формы таких бумаг, периодичность и порядок их заполнения вы можете утвердить самостоятельно. Только помните об обязательных реквизитах, которые должны быть в любом первичном документе.

От сотрудников же требуйте стандартный «командировочный» набор бумаг:

– авиа-, железнодорожные, автобусные билеты и т. д.;

– гостиничные счета, счета-фактуры, акты, кассовые чеки, подтверждающие оплату наемного жилья;

– копию загранпаспорта (при поездках за границу);

– документы, подтверждающие цель поездок (проекты договоров, программы встреч).

Авансовый отчет с работника после каждой поездки можете не требовать. В том же коллективном или трудовом договоре стоит закрепить, как часто необходимо отчитываться по расходам на поездки. Пожалуй, раз в месяц будет достаточно, чтобы вы смогли вовремя рассчитать сумму компенсации и выплатить ее, допустим, вместе с зарплатой за месяц.

4.6.3 Правила уплаты налогов и взносов

«Разъездному» работнику нужно возместить следующие виды затрат:

– расходы на проезд;

– расходы по найму жилого помещения;

– суточные;

– прочие расходы, которые сотрудник согласовал с компанией.

Такой перечень прямо прописан в статье 168.1 Трудового кодекса РФ. И как видите, он совпадает со списком затрат, возмещаемых командированному сотруднику (ст. 168 того же кодекса).

НДФЛ. Оформив поездку в рамках разъездной работы, вам не нужно будет удерживать НДФЛ со всей суммы суточных, выплаченных сотруднику. Конечно, при условии, что размер такой компенсации не вышел за нормативы, установленные в коллективном или трудовом договоре. Это подчеркнули и чиновники из Минфина в письме от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230.

А вот к «командировочным» суточным вам придется применять строго утвержденные законом нормы и следить за тем, чтобы выданные суммы их не превысили. Иначе с излишков надо будет удержать НДФЛ. Напомним: лимиты есть в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. На сегодняшний день это 700 руб. для поездок по стране и 2500 руб. – для загранкомандировок.

Страховые взносы. Что касается страховых взносов, то их начислять не нужно ни с командировочных, ни с «разъездной» компенсации. Правда, для первых есть одна оговорка. Сотрудники фондов придерживаются мнения, что взносами не облагаются только командировочные расходы, прямо перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. То есть их перечень закрыт.

В частности, помимо привычных суточных и расходов на проезд и проживание сюда входят сборы за услуги аэропортов и комиссионные, затраты на провоз багажа, оформление виз и служебного загранпаспорта. А вот, к примеру, о стоимости медстраховки, к сожалению, ничего не сказано. Поэтому, если вы не хотите вступать в конфликт с проверяющими, с выплат, которых в списке нет, лучше начислите взносы.

Для разъездной же работы нет никаких ограничений. Любые виды компенсаций не облагаются страховыми взносами (безусловно, если есть пункт в коллективном или трудовом договоре, а также если разъездной характер работы прописан в должностной инструкции сотрудника). Это прямо предусмотрено Законом № 212-ФЗ – в подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9, и чиновники с этим не спорят.

Взносы на страхование от несчастных случаев. Здесь действует тот же порядок, что и при расчете страховых взносов.

Ситуация: помимо компенсации за разъездную работу руководство компании установило для сотрудников надбавку за особые условия труда. Нужно ли в таком случае рассчитывать «зарплатные» налоги?

Да, нужно. Подобные стимулирующие суммы уже являются составной частью заработной платы. Ранее на это указали чиновники Минфина России в письме от 18 августа 2008 г. № 03-03-05/87. А раз так, то надбавки в отличие от компенсаций облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Налог на прибыль. Стоимость проезда и проживания учитывается при расчете налога на прибыль в полной сумме на основании представленных сотрудником документов. При разъездном характере работ они включаются в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФписьмо Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/1/358).

При выплате суточных разъездному работнику в расходы при расчете налога на прибыль можно включить всю сумму суточных – в размерах, установленных в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре (ст. 255 НК РФписьмо Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/1/358). Напомним, что суточные выдаются за каждый день поездки.

При разъездном характере работ можно списать и прочие расходы. Главное, чтобы возмещение этих расходов было предусмотрено в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре (ст. 168.1 ТК РФ). В этом случае у компании есть все основания, чтобы в полной сумме отразить их при расчете налога на прибыль в расходах на оплату труда в составе компенсационных выплат (ст. 255 НК РФ). Минфин России подтвердил это в письме от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/1/358.

3.  Как сотруднику компенсировать расходы на проезд по рабочим делам

Если вы решили возмещать сотруднику расходы, связанные с его разъездами по рабочим делам, оформить такую выплату можно одним из двух способов. Первый — сразу в трудовом договоре прописать, какая именно сумма будет возмещаться. При этом с такой выплаты нужно исчислять зарплатные налоги. Второй — вы компенсируете лишь те траты, которые подтверждены документами: билетами, чеками ККТ или БСО, полученными в такси. Зарплатные налоги с такой компенсации не уплачиваются. Давайте посмотрим, когда какой способ можно применять.

Вариант №1 Работнику назначена определенная сумма на проезд

В данной ситуации пропишите в трудовом договоре с сотрудником конкретную сумму, которую будете выплачивать за проезд. Получать от него ежемесячно документы, подтверждающие реальные расходы, не потребуется. Но вы можете установить такое правило, чтобы отслеживать, насколько выплачиваемая вами сумма покрывает реальные траты работника на оплату проезда.

Также вам целесообразно составить Положение о порядке оплаты расходов на проезд (далее — Положение) и указать в нем, что некоторым работникам возмещаются затраты на поездки в фиксированной сумме. Для чего это нужно? Чтобы обосновать, почему, например, сотрудникам, занимающим одну и ту же должность и имеющим одинаковую квалификацию, вы выплачиваете разную заработную плату (ст. 132 ТК РФ и Определение Верховного суда РФ от 06.04.2011 № 3-Г11-7). Ведь фактически сумма за проезд — это доплата к заработку. А если же у одного сотрудника в трудовом соглашении прописана одна сумма, а у другого — на этой же должности другая, это нарушение норм ТК РФ. Компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Важное обстоятельство

Сотрудники с одинаковыми должностями должны получать одинаковую оплату труда. Дискриминация по каким-либо признакам при установке заработка запрещена (ст. 132 ТК РФ).

Напомним, что размер оплаты труда — это одно из обязательных условий трудового договора, которое должно быть четко указано (ст. 57 ТК РФ).

Поэтому чтобы у проверяющих не возникло вопросов, включите в Положение пункт, кому из работников вы возмещаете затраты на проезд.

В бухгалтерском учете начисление доплаты отражайте такой же проводкой, как и начисление заработной платы:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70

—начислена доплата к заработку сотруднику.

Устанавливая конкретную сумму, не забудьте, что она должна быть экономически обоснованной. Поэтому руководствуйтесь частотой поездок и ценами на проезд, действующими в той местности, где будет разъезжать ваш сотрудник.

Все это нужно для того, чтобы учесть выплату при расчете «упрощенного» налога как затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конечно, если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы.

Что касается зарплатных налогов, то в этом случае они начисляются. Перечислите НДФЛ и страховые взносы со всей выплаты. Это следует из пункта 1 статьи 210 и подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Ведь такую фиксированную сумму налоговики считают доплатой к зарплате. И в качестве компенсации не рассматривают, поскольку сумма не привязана к конкретным затратам, а представляет собой все же конкретно определенную величину.

Вариант №2 Сотруднику компенсируются конкретные расходы

В этом случае в трудовом договоре с сотрудником пропишите пункт о том, что работа носит разъездной характер. И все расходы на проезд компенсируются исходя из фактически понесенных затрат на основании подтверждающих документов. Если сразу это в договоре не было прописано, оформите к нему дополнительное соглашение. Аналогичные формулировки приведите и в Положении.

Также утвердите перечень работ, профессий или должностей сотрудников, постоянная работа которых связана со служебными поездками. Это могут быть курьеры, рекламные и торговые агенты, экспедиторы и т. п. Данный перечень можно привести в качестве приложения к Положению (п. 1 письма ФНС России от 06.08.2010 № ШС-37-3/8488).

Читайте также

О том, какие виды компенсаций выплачивают работникам, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 4.

Кроме того, условие о разъездном характере работы пропишите в должностной инструкции сотрудника.

Именно при таком оформлении ваша выплата будет рассматриваться как компенсация. А это значит, что с такой компенсации не нужно платить какие-либо зарплатные налоги. То есть начислять НДФЛ и страховые взносы вам не потребуется. Такое освобождение прямо предусмотрено законодательством (ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212‑ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Порядок предоставления работником подтверждающих документов подробно пропишите во внутреннем Положении. Например, по окончании определенного периода (это может быть неделя или месяц) сотрудник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему проездные билеты либо другие документы на проезд (квитанции, чеки).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль