Может ли организация погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации

133

Вопрос

Нашей фирме Учредитель-физ.лицо (он же единственный учредитель) одолжил на первоначальном этапе деятельности в 2006 г. принадлежащее ему имущество-торговые киоски для продажи газет, журналов и прочих канц.товаров. Сделку оформили Договором займа в натуральной форме. Согласно договора фирма обязуется вернуть указанное имущество в назначенный срок в 2013 г. Стоимость имущества по договору определена на основании отчета "об оценке рыночной стоимости торговых киосков".В назначенный срок фирма имущество не вернула. Так как Учредитель письменно известил об исполнении долга, организация в ответ предложила оставить имущество за ней и погасить займ другим путем, так как в настоящее время возврат имущества не имеет смысла;деятельность фирмы продолжает приносить доход,торговые киоски обустроены, вложены средства фирмы для улучшения внешнего и внутреннего вида.По согласию сторон был составлено Соглашение о новации, в котором первичные обязательства по договору займа заменены на другие обязательства на новый срок. Стороны установили, что займ согласно новому соглашению будет возвращен денежными средствами,либо товаро-материальными ценностями в той сумме,которая была указана в первоначальном договоре займа. Вопрос:1) Считается ли такая сделка юридически правильно оформленной? Какое соглашение в нашем случае верно: новация или нужно было составить соглашение об отступном? 2) Не будет ли займ в виде имущества, переданного от Учредителя, считаться как внереализационный доход в целях налогообложения, ведь возврата имущества как таково не было. Фирма с 2006г.по 2014 г. была на ЕНВД.? 3) Возвращенный займ Учредителю в виде денежных средств не будет считаться его личным доходом с целью обложения НДФЛ? 

Ответ

1. Да, в данном случае сделка оформлена юридически верно.
Ваше соглашение признается новацией. Целью новации является замена первоначального обязательства на другое обязательство, выполнить которое должник обязан. При этом первичная задолженность считается погашенной после заключения договора о новации. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.
2. Получение займов (кредитов) для ведения операций, облагаемых ЕНВД, не является самостоятельным видом деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Ни деньги (имущество), полученные по таким займам, ни уплаченные проценты на расчет единого налога повлиять не могут (ст. 346.29 НК РФ). На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, перешедшее в собственность имущество по договору займа организации доходом не считается даже несмотря на то, что обязательство по его возврату новировано в обязательство иной формы.
3. Если учредителю будет возвращен займ, выданный в натуральной форме в денежной форме, то у него возникает обязанность по исчислению НДФЛ. В момент соглашения о новации первоначальное обязательство погашается. А значит денежные средства, поступившие по новации будут включаться в доход гражданина.

Как оформить и отразить новацию в бухучете

Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации. При этом первичное обязательство будет прекращено путем его замены на новое. Стороны договора остаются теми же.

Признаки новации

Новое обязательство должно предусматривать хотя бы одно из следующих условий:

  • иной предмет договора. Например, когда вместо выполнения оплаченных контрагентом работ организация берет на себя обязанность по возврату вновь оформленного займа;
  • способ исполнения. Например, когда вместо оплаты приобретенного товара организация делает встречную поставку других товаров.

Если изменения касаются только других условий договора (в частности, сроков и порядка расчетов), такое соглашение не признается новацией. Например, предоставленная контрагентом отсрочка по оплате договора не касается ни предмета договора, ни способа его исполнения. Она изменяет сроки расчетов. Таким образом, первичное обязательство не прекращается и новации не происходит.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: следует отличать новацию от отступного. Моменты, когда первичное обязательство признается исполненным по этим операциям, разные. Также договор новации и соглашение об отступном предусматривают разные права и обязанности должника и кредитора.

Соглашение об отступном предполагает возможность не исполнять договор. Например, дает должнику право расплатиться с кредитором способом иным, чем указано в первоначальном договоре, однако не вменяет это в его обязанность. При этом обязательство считается погашенным только после фактической передачи отступного (денег или иного имущества). Это следует из статьи 409 Гражданского кодекса РФ и информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102.

Целью новации является замена первоначального обязательства на другое обязательство, выполнить которое должник обязан*. При этом первичная задолженность считается погашенной после заключения договора о новации. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль