Подача уточненных деклараций по НДС

213

Вопрос

Cверяясь с заказчиками, обнаружила не закрытые авансы, которые на самом деле, контрагенты у себя закрыли за 2011, 2012, 2013 год. Обнаружила на конец 2014 года. Рассчитали пени и их уплатили. За какие года подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС? 

Ответ

При получении аванса организация отражает его по кредиту счета 62 (76) «Авансы полученные» и уплачивает с этой суммы НДС. Уплаченный НДС отражается в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10. 14 № ММВ-7-3/558@, по строке 070 раздела 3.

При обнаружении незакрытых сумм полученных авансов на счете 62 (76), организация должна подать уточненную декларацию по НДС (ст. 81 НК РФ). После подписания акта сверки с контрагентами, «уточненка» подается за каждый налоговый период, в котором были ошибки. Налоговым периодом для НДС является квартал.

Следовательно, в уточненной декларации по НДС, за те периоды, в которых была отгрузка, компания по строке 070 раздела 3 указывает сумму НДС с аванса. А по строке 170 раздела 3 налог с «закрытых» авансов, возмещаемый из бюджета (п.п. 38.4 и 38.13 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.014 № ММВ-7-3/558@).

Если допущенные ошибки не привели к занижению суммы налога, то «уточненку» можно не подавать. Переплату за прошедшие периоды организация может учесть в текущей декларации или подать корректировочную за период, в котором была допущена ошибка.

Однако безопаснее подать уточненные декларации по НДС за все года, начиная с 2011 года (письмо Минфина России от 15.01.13 № 03-07-14/02). Также статья 54 НК РФ не устанавливает срока давности для исправления ошибок при расчете налоговой базы.

Суммы авансов при расчете налогооблагаемой базы по прибыли не участвуют, поэтому по-нашему мнению, сдавать уточненные декларации не нужно. 

Обоснование:

            1. ст. 54, ст. 81, ст. 163, ст. 171  Налогового кодекса РФ;

            2. Российский налоговый курьер, № 10, 2015// «Проверь себя: заявляем вычет НДС с аванса»;

3. Российский налоговый курьер, № 23, 2014// «Восстанавливает ли покупатель НДС с аванса, который контрагент не вернул, не выполнив обязательство по договору?».



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.32%
  • к юбилеям и праздникам 33.5%
  • за результаты работы 60.19%
  • некурящим и неболеющим 4.85%
  • за переход из других компаний 1.94%
  • бонусы руководителям 17.96%
  • другое 18.93%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль