Подавать ли корректировочную декларацию при возврате товара поставщику

65

Вопрос

Во втором квартале, был возврат поставщику, вопрос по возврату решали до 03.07, после чего 03 июля мы отражаем возврат в налоговом учете и забыли. Провели сверку с контрагентом в сентябре, выяснилось, что поставщик этот возврат отразил во втором квартале. Вопрос, обязательно ли подавать корректировочную декларацию за 2 квартал.

Ответ

Подача «уточненки» по НДС зависит от того, привели ли ошибки к занижению налога. Если этого не произошло, то корректировочную декларацию подавать не надо (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 16-12/070210). А при занижении налоговой базы, компания обязана подать уточненную декларацию за период, в котором была отгрузка.

Налоговые последствия возврата зависят от причины возврата и факта учета товара на балансе. В рассматриваемой ситуации не ясно, какая продукция возвращена продавцу: бракованная, которую не успели оприходовать или качественные товары, которые покупатель принял на баланс.

Если произошел возврат еще не оприходованной покупателем бракованной продукции, то продавец должен выставить корректировочные документы, в том числе и счет-фактуру (письма Минфина России от 09.02.15 № 03-07-11/5176, от 07.08.12 № 03-07-09/109, от 31.07.12 № 03-07-09/100 и от 13.04.12 № 03-0709/34, ФНС России от 05.07.12 № АС-4-3/11044@). В своем учете покупатель отражает правильное количество и стоимость покупки и отражает налоги в том периоде, когда поступили документы.

А в случае возврата принятых на учет качественных товаров происходит обратная реализация (письма Минфина России от 07.04.15 № 03-07-09/19392, 18.02.13 № 03-03-06/1/4213). Покупатель выставляет в адрес продавца первичные документы и счет-фактуру (п. 3 Правил заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Компания должна на дату возврата товара учесть выручку от реализации  и уплатить налог на добавленную стоимость. НДС со стоимости возвращенного товара восстанавливать не надо (письмо Минфина России от 29.11.13 № 03-07-11/51923).

Подробнее о нюансах возврата товара вы можете прочитать в статье «Возвращаем товар без налоговых рисков, следуя разъяснениям Минфина» // РНК, 2015, № 19.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 61.11%
  • Нет 38.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль