Необходимо ли пересчитывать задолженность по отгруженному товару на последнее число месяца по курсу ЦБ РФ

115

Вопрос

Следует ли пересчитывать сумму задолженности по отгруженному товару в у.е. на каждое последнее число месяца согласно НК РФ, если в договоре зафиксирована оплата остатка задолженности по курсу ЦБ на день отгрузки. Авансы, по этому же договору учитываются по курсу ЦБ на день оплаты. На 01 октября появились необоснованные курсовые разницы, которые уберутся при окончательной оплате в следующем квартале. Очень не хочется показывать необоснованную прибыль, тем более в 3 квартале 2015 года, который является базой для начисления авансовых платежей по 4 кварталу 2015 и 1 кварталу 2016 годов.

В договоре это выглядит так: Первый платеж в размере 60% рассчитывается исходя из курса евро ЦБ РФ на день зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Второй платеж 40 % в отсрочку на 45 календарных дней с момента отгрузки товара Покупателю и рассчитывается исходя из курса евро ЦБ РФ на день отгрузки товаров Покупателю.

Ответ

В приведенном примере задолженность по отгруженному товару пересчитывать на последнее число месяца по курсу евро ЦБ РФ необходимо.

Из условий приведенного примера видно, что отгруженный товар оплачен частично, поэтому возникает дебиторская задолженность у продавца товара, которую  необходимо пересчитывать (п. 5, 7, 11 и 12 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 16.06.15 № 03-03-06/2/34575).

Пересчет делается на последнее число каждого месяца и на дату погашения задолженности покупателя.

Курсовая разница будет отрицательной или положительной, в зависимости от курса евро на день расчета. Положительные включаются во внереализационные доходы, отрицательные во внереализационные расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В заполнении декларации по налогу на прибыль курсовые разницы не сворачиваются.

Банковскую комиссию по операциям купли-продажи валюты, можно учесть в расходах (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Также в условиях данного примера прописано, что вторая часть оплаты рассчитывается исходя из курса евро ЦБ РФ на день отгрузки товаров, это дает право покупателю оплатить товар именно по этому курсу. А не по курсу на день оплаты, ведь может такое произойти, что он вырастит очень сильно, и покупателю будет не выгодно приобретать данный товар или наоборот курс может упасть и продавцу аналогично будет не выгодно. Поэтому данное условие прописывается в договоре, тем самым фиксируя сумму оплаты.

И пока покупатель не погасит задолженность перед поставщиком за отгруженный товар, ежемесячно бухгалтеру необходимо будет ее  пересчитывать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 33.33%
  • Нет 66.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль