Место реализации услуг по поиску клиентов

138

Вопрос

Интересует, уплату каких налогов должно произвести российское ООО при покупке услуг по поиску клиентов и контрагентов в рамках одного договора (услуги оказывались в рамках этого договора несколько раз на территории иностранного государства). Возникает ли при этом виде услуг, оказанных не на территории РФ, обязанность по оплате НДС и/или налога на прибыль?

Меняется ли порядок налогообложения, если данные услуги будут указаны по договору как агентские? Меняется ли порядок налогообложения, если данные услуги будут оказаны через интернет, т.е. если иностранная компанию по эл. почте перешлет отчет о проделанной работе? Меняется ли порядок налогообложения, если услуга проводится на территории иностранного государства, но напечатанный отчет будет привезен и передан физически в РФ? Надеюсь, что т.к. услуги выполняются в иностранном государстве и не описаны в статье 148 НК, НДС платится не должен. Переживаю, что нужно отчитаться по НДС до 26.10.15, но бухгалтер запуталась в данном вопросе и поэтому необходима срочная и качественная консультация.

Ответ

Вы правы. Российская организация, приобретающая у иностранной компании услуги по поиску клиентов, не является налоговым агентом ни по НДС, ни по налогу на прибыль. Этот вид услуг не упоминается в подпунктах 1 — 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Значит, для целей НДС место их реализации определяется на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Из него следует, что место реализации услуг определяется по месту деятельности исполнителя. При этом местом деятельности организации считается территория РФ, если организация присутствует на территории России на основе государственной регистрации или оказывает услуги через постоянное представительство в РФ (п. 2 ст. 148 НК РФ).

Из вопроса мы поняли, что исполнитель (иностранная организация) не зарегистрирован в РФ. Поэтому местом реализации услуг по поиску клиентов территория РФ не является. Следовательно, у вашей организации (заказчик) не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 18.07.14 № 03-07-08/35368).

Также вы не должны удерживать налог на прибыль с сумм, которые переводите иностранному исполнителю. Он оказывает услуги за пределами территории РФ. Доходы от оказания услуг по поиску клиентов не указаны в перечне доходов иностранной организацией, облагаемых налогом на прибыль в РФ (п. 1 ст. 309 НК РФ).

Отметим, что для целей НДС порядок оказания иностранной организацией услуг по поиску клиентов (через интернет, путем передачи отчета в РФ и т.п.) значения не имеет. Важен лишь тот факт, что исполнитель не зарегистрирован в РФ и не имеет здесь постоянного представительства.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 18.07.14 № 03-07-08/35368:

Местом реализации услуг по поиску клиентов для заключения договоров, оказываемых иностранными организациями, территория Российской Федерации не является и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

2. Подробнее об определении места реализации работ и услуг можно прочитать в опубликованной в нашем журнале статье «Споры, связанные с определением места реализации товаров, работ, услуг» // РНК, 2013, № 9.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль