Есть ли какая то угроза начисления штрафов в отношении сокрытия дохода?

29

Вопрос

1. На данный момент я - ИП готовлю уточненные декларации (уменьшающие доходы за прошлые периоды) и заявление в налоговую о выплате излишне уплаченной суммы, возникшей в результате неполучения дохода за 2012 год. Насколько мне понятно,излишне уплаченную сумму налоговая может зачесть за счет уменьшения доходов за прошлый и текущий периоды. Вопрос: насколько будет грамотно сейчас, пользуясь случаем, уменьшить и данный вид дохода, образовавшийся в 2013 году в результате продажи земельного участка? Какой алгоритм действий тут применим с учетом сложности всей ситуации? Пример:1. Сначала сдать уточненку за 2013 год и показать скрытые доходы.2. Еще раз сдать уточнёки за периоды 2012-2013гг с уменьшением доходов на размер излишне уплаченной суммы.Вопрос: Какую реакцию можно спровоцировать со стороны налогового органа подобными действиями, если (еще раз отмечаю) выездная проверка проводилась в 2013 году за период: сентябрь 2011 года - сентябрь 2013 года.Вопрос: я правильно понимаю, за непробитый чек нас уже не могут оштрафовать? В таком случае есть ли еще какая то угроза начисления штрафов в отношении сокрытия данного дохода?

Ответ

Если Вы подаете декларацию за 2013 год, то сначала нужно уплатить налог и пени, так как у Вас на данный момент отсутствует переплата и возникнуть она может только после подтверждения факта ее наличия. То есть после представления уточненной декларации за 2012 год, проведения камеральной проверки.

При этом представление уточненной декларации к уменьшению может вызвать повторную выездную проверку.

Во-вторых, проведенные Вами операции выходят за рамки правового поля, так как фактически в регистрирующий орган первично были представлены подложные документы, в такой ситуации проверяющие могут отказать в исключении доходов 12 года, так как договор есть, в нем сказано, что расчеты произведены и он зарегистрирован.

Такая ситуация нигде не описана, поэтому прокомментировать какое решение примут проверяющие, неизвестно.

Уточненную декларацию можно сдать за любой период, однако в КЛС налоговая отразит перерасчет налоговых обязательств в сторону уменьшения только если со дня возникновения обязательств не прошло 3 года. Зачесть или вернуть налог также можно, если со дня уплаты не прошло 3 года. Так как срок 30 апреля 2013, то вернуть или зачесть можно до этой 30 апреля 2016 года. Однако для подтверждения суммы к зачету или возврату должна пройти камеральная проверка и суммы переплаты определена. Срок камеральной проверки 3 месяца.

То есть если Вы сдадите уточненную декларацию 17 марта 2016, то срок окончания 17 июня 2016 и на эту дату возврат (зачет) переплаты будет невозможен без обращения в суд, так как 3 года истечет.

За неприменение ККТ оштрафовать не могут, срок прошел

Обоснование

Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса


Ситуация: как определить срок, начиная с которого отсчитывается трехлетний период для подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов

Ответ на этот вопрос зависит от вида налога. Вернее, от того, предусмотрены ли авансовые платежи по этому налогу.

Общий срок для подачи заявлений о возврате или зачете излишне уплаченного налога – три года со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но что считать днем уплаты? Зависит как раз от того, есть ли авансы по налогу.

Переплата по налогу, по которому перечислять авансовые платежи не нужно

Например, по НДС, НДПИ, ЕНВД, налогу на игорный бизнес. В таком случае трехлетний срок для подачи заявления отсчитывайте со дня перечисления излишней суммы налога. Если переплата возникла в результате нескольких платежей, то срок для заявления определяйте отдельно по каждому из них. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 2046/04определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. № ВАС-1890/09постановление ФАС Московского округа от 1 ноября 2008 г. № КА-А40/10257-08).

В бюджет переплатили налог, для которого предусмотрены авансовые платежи

Например, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог. Для них трехлетний срок для подачи заявления нужно отсчитывать:

  • со дня представления декларации за налоговый период – если организация сдала декларацию в установленный срок или досрочно. Например, если организация сдала годовую декларацию по налогу на прибыль 20 марта 2015 года, она может подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога по этой декларации до 20 марта 2018 года;
  • с даты, установленной для подачи налоговой декларации, – если организация сдала декларацию с опозданием. Например, если организация сдала годовую декларацию по налогу на прибыль 15 апреля 2015 года, она может подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога по этой декларации до 28 марта 2018 года.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309,ФНС России от 21 февраля 2012 г. № СА-4-7/2807 и арбитражной практикой (см., например, постановленияПрезидиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. № А40-49892/11-116-139Дальневосточного округа от 13 февраля 2012 г. № Ф03-45/2012).

Заметьте: даже если вы не успели подать заявление в трехлетний срок, вернуть или зачесть налог можно через суд.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль