Льгота по земельному налогу

276

Вопрос

Фирма приобрела земельный участок на праве общей долевой собственности. По закону муниципального образования, на территории которого находится участок, организация имеет право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы. Как применять эту льготу?

Ответ

Налоговую льготу в виде не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков земельного налога могут устанавливать представительные органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Основание — пункт 2 статьи 387 НК РФ.

Налоговая льгота в виде не облагаемой налогом суммы состоит в том, что у определенных категорий налогоплательщиков налоговая база по земельному налогу уменьшается на сумму в размере, установленном нормативным правовым актом муниципального образования (законом города Москвы или Санкт-Петербурга).

Налоговая база по земельному участку, находящемуся в общей долевой собственности, определяется для каждого собственника этого участка пропорционально доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ). Поэтому по участкам, находящимся в общей долевой собственности, на необлагаемую налогом сумму уменьшается только кадастровая стоимость доли земельного участка, принадлежащей налогоплательщику, который имеет право на такое уменьшение.

Налоговая база по земельному налогу в отношении земельного участка, принадлежащего организации на праве общей долевой собственности, определяется по формуле:

НБ = (К ? Д) – НС, где

НБ — налоговая база;
К — кадастровая стоимость земельного участка;
Д — доля налогоплательщика в праве на земельный участок;
НС — не облагаемая налогом сумма.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, последняя принимается равной нулю и земельный налог не уплачивается.

ЗАО «Перспектива» обладает на праве собственности двумя земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования. В соответствии с нормативным правовым актом этого муниципального образования общество имеет право на налоговую льготу в виде не облагаемой налогом суммы. Распространяется ли данная льгота на оба земельных участка?

Как правило, такая льгота устанавливается в отношении земельного участка по аналогии с налоговой льготой, предусмотренной для налогоплательщиков — физических лиц в пункте 5 статьи 391 Кодекса. Поэтому организация, имеющая право на льготу в виде уменьшения налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму, может уменьшить на эту сумму налоговую базу только по одному из принадлежащих ей участков. По какому именно, организация решает сама. О своем решении она оповещает налоговые органы и подает заявление вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы.

Разумеется, данный порядок относится к случаям, когда земельные участки организации, подлежащие налогообложению, расположены на территории одного муниципального образования.

Ситуация иная, когда земельные участки, принадлежащие организации на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования, находятся в разных муниципальных образованиях. Если согласно нормативному правовому акту каждого из этих муниципальных образований организация имеет право на указанную льготу, налоговая база уменьшается в отношении каждого участка.

На вопросы отвечала Н.В. Голубева,
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса,
Управление организации внутрисистемного анализа и администрирования ресурсных и имущественных налогов ФНС России

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль