Выплата пособий по обязательному социальному страхованию

663

Вопрос

Согласно записям в трудовой книжке сотрудник работал в предыдущей организации с 10 декабря 2004 по 20 ноября 2006 года, а в нашей организации трудится с 15 января 2007 года. В октябре (с 1-го по 10-е число) он болел. Как рассчитать страховой стаж работника на момент наступления временной нетрудоспособности? Нужно ли принимать каждый отработанный им календарный месяц за полный месяц? Или нужно делить общее количество календарных дней, отработанных по каждому трудовому договору, на 30 дней, чтобы получить количество полных месяцев для определения страхового стажа?

Ответ

Страховой стаж

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее — Правила подсчета страхового стажа) утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91.

В пункте 21 Правил подсчета страхового стажа установлено, что периоды работы (службы, деятельности) исчисляются в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). Каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов — в полные годы.

Такой расчет предусмотрен только для неполных календарных месяцев, отработанных застрахованным лицом по тому или иному трудовому договору. Если календарный месяц или календарный год отработан полностью, то они принимаются за полный месяц или год. То есть делить количество отработанных дней в полностью отработанном календарном месяце или календарном году на 30 дней не нужно.

Итак, рассчитаем страховой стаж сотрудника. Период его работы у прежнего работодателя — с 10 декабря 2004 по 20 ноября 2006 года. В 2004 году он работал 22 дня (с 10 по 31 декабря), 2005 год отработал полностью, а в 2006 году — 10 полных календарных месяцев (с января по октябрь) и 20 дней (с 1 по 20 ноября). Значит, его страховой стаж — 1 год 10 месяцев и 42 дня в неполных месяцах. Из количества дней, отработанных работником в неполных месяцах, 30 дней согласно пункту 21 Правил подсчета страхового стажа принимаем за полный месяц. Его страховой стаж по прежнему месту работы составляет 1 год 11 месяцев и 12 дней.

Рассчитаем страховой стаж работника в данной организации. Он начал работать с 15 января 2007 года и заболел 1 октября. Страховой стаж рассчитывается на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил подсчета страхового стажа). Значит, нужно определить его страховой стаж с 15 января по 30 сентября 2007 года. В этом периоде 8 полностью отработанных календарных месяцев (с февраля по сентябрь) и 17 дней (с 15 по 31 января).

Таким образом, страховой стаж работника на день наступления временной нетрудоспособности (на 1 октября 2007 года) — 2 года 7 месяцев 29 дней (1 год 11 месяцев 12 дней + 8 месяцев 17 дней).

Пособия для бывших военнослужащих

В организацию 1 ноября 2006 года на работу был принят гражданин, который за два месяца до этого уволился из рядов Вооруженных сил РФ. Общий срок его военной службы — 15 лет. Нужно ли при расчете пособия по временной нетрудоспособности включать период его службы в армии в страховой стаж?

Период прохождения военной службы не учитывается при определении страхового стажа. Вместе с тем Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) на переходный период предусмотрено сохранение ранее приобретенных прав при расчете пособия по временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа. Если продолжительность страхового стажа меньше непрерывного трудового стажа, применяемого при определении размера пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с действовавшими ранее нормативными правовыми актами, за продолжительность страхового стажа нужно принимать непрерывный трудовой стаж застрахованного лица, установленный на 1 января 2007 года. Основанием служит часть 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ.

Указанная норма распространяется на граждан, которые проходят военную службу и у которых в соответствии со статьями 10 и 23 Федерального закона от 27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» данный период учитывался при определении непрерывного трудового стажа.

Непрерывный трудовой стаж сохраняется, если перерыв между днем увольнения с военной службы и днем приема на работу не превышает одного года. У ветеранов боевых действий на территории других государств, ветеранов, исполняющих обязанности военной службы в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах, и граждан, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 25 лет и более, непрерывный трудовой стаж сохраняется независимо от продолжительности перерыва. В последующем непрерывность трудового стажа зависит от оснований увольнения с предыдущей работы при переходе на другую работу.

В рассматриваемой ситуации непрерывный трудовой стаж работника — бывшего военнослужащего по состоянию на 1 января 2007 года равен 15 годам (время военной службы) и 2 месяцам (время работы в данной организации). Его страховой стаж на 1 января 2007 года составляет 2 месяца.

Соответственно при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности, подлежащей выплате этому работнику, нужно применять нормы пункта 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ. То есть непрерывный трудовой стаж работника приравнивается к страховому стажу. Пособие следует рассчитать исходя из 100% среднего заработка.

Сумма среднего заработка определяется по правилам, изложенным в Положении об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (далее — Положение о порядке исчисления пособий). Этот документ утвержден постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

В ООО «Альфа» работает бывший военнослужащий. Он прослужил в Вооруженных силах РФ 20 лет. В течение месяца после службы в армии он устроился на работу в коммерческую фирму, где проработал 1 год и 4 месяца (с 1 февраля 2005 по 31 мая 2006 года). После увольнения из фирмы у него был двухмесячный перерыв в работе. С 1 августа 2006 года он начал работать в ООО «Альфа». Как исчислить его страховой стаж? Учитываются ли годы военной службы при определении страхового стажа? Из непрерывного трудового стажа или страхового стажа работника нужно исходить при оплате больничного листа?

Время службы в Вооруженных силах РФ не включается в страховой стаж. Посмотрим, можно ли в данном случае применить нормы пункта 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ. Согласно этим нормам для тех, у кого до 1 января 2007 года непрерывный трудовой стаж превышал страховой стаж, длительность непрерывного трудового стажа принимается за страховой стаж.

У бывшего военнослужащего после увольнения с военной службы непрерывный трудовой стаж не прервался, поскольку он устроился на работу в течение месяца. В 2006 году у гражданина был перерыв в работе 2 месяца. В то время он уже не являлся военнослужащим. Соответственно к нему в 2006 году уже применялось общее правило: при переходе с одной работы на другую непрерывный трудовой стаж сохраняется, если перерыв в работе не превышает месяца. Об этом говорится в пункте 2 Правил исчисления непрерывного стажа рабочих и служащих при назначении пособий по временной нетрудоспособности по государственному социальному обеспечению, которые были утверждены постановлением Совмина СССР от 13.04.73 № 252.

Из сказанного следует, что у данного гражданина в 2006 году непрерывный трудовой стаж прервался.

Рассчитаем длительность непрерывного трудового стажа и страхового стажа у данного работника по состоянию на 1 января 2007 года. Его непрерывный трудовой стаж после двухмесячного перерыва в работе в 2006 году начался заново с момента трудоустройства в ООО «Альфа». Он составляет 5 месяцев (с августа по декабрь 2006 года).

Страховой стаж работника исчисляется только по местам работы на основании трудовых договоров — с 1 февраля 2005 по 31 мая 2006 года и с 1 августа по 31 декабря 2006 года. Его страховой стаж на 1 января 2007 года составляет 1 год и 9 месяцев.

Таким образом, длительность непрерывного трудового стажа работника ООО «Альфа» на начало 2007 года меньше длительности его страхового стажа. Поэтому нормы пункта 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ неприменимы. При назначении пособия по временной нетрудоспособности данному сотруднику следует исходить из общеустановленного порядка, то есть учитывать его страховой стаж. Согласно пункту 7 Правил подсчета страхового стажа он определяется на день наступления временной нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам

Работница принесла справку из женской консультации о том, что ей до конца беременности нужно предоставить более легкую работу. Она была переведена на другую должность с сохранением среднего заработка. Теперь работница уходит в отпуск по беременности и родам. Нужно ли при исчислении суммы пособия исключать из расчетного периода время более легкой работы и средний заработок за этот промежуток?

Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе. Так сказано в статье 254 ТК РФ.

В пункте 8 Положения о порядке исчисления пособий приведены периоды, а также начисленные за эти периоды суммы зарплаты, которые исключаются из расчетного периода при определении среднего заработка для исчисления пособий по обязательному социальному страхованию. В подпункте «а» этого пункта говорится, что из расчетного периода исключаются периоды сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ.

Из правила есть исключение. В пункте 13 Положения о порядке исчисления пособий говорится именно о среднем заработке на прежней работе, который сохраняется за работницей, переведенной в период беременности на более легкий труд. При расчете среднего заработка для оплаты пособия по временной нетрудоспособности беременной женщине или в случае предоставления ей отпуска по беременности и родам из расчетного периода не нужно исключать период более легкой работы и соответствующую сумму среднего заработка за указанный период.

Отпуск по уходу за ребенком

Работнице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Сейчас она написала заявление с просьбой допустить ее к работе на условиях неполного рабочего времени. Как определить продолжительность неполного рабочего времени, чтобы у работницы сохранялось право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет?

По заявлению матери или отца ребенка либо других родственников во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Основание — статья 256 ТК РФ.

Взаимоотношения работодателя с такими работниками регулируются Положением о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.04.80 № 111/8-51 (далее — Положение о неполном рабочем времени). В пункте 7 документа сказано, что режим труда и отдыха устанавливает администрация организации по согласованию с профсоюзным органом и с учетом пожеланий работницы. В пункте 8 предусматриваются такие режимы работы:

  • сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели;
  • сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены);
  • сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю.

Кроме того, в пункте 8 Положения о неполном рабочем времени содержится важное правило. При установлении режимов труда с неполным рабочим временем продолжительность рабочего дня (смены), как правило, не должна быть менее 4 часов, а рабочей недели — менее 20—24 часов соответственно при пяти- и шестидневной неделе. В зависимости от конкретных производственных условий может быть установлена иная продолжительность рабочего времени.

Понятия рабочего времени, сокращения продолжительности рабочего времени, продолжительности ежедневной работы (смены) и другие приведены в разделе IV Трудового кодекса (ст. 91, 92 и 94).

При решении вопроса о работе на условиях неполного рабочего времени речь должна идти об уменьшении продолжительности рабочего дня (смены) на количество часов либо о сокращении рабочих дней недели.

Продолжительность рабочего времени при работе на условиях неполного рабочего времени определяется по согласованию между работодателем и работником.

Если названные условия соблюдены, у работницы, имеющей малолетнего ребенка и приступившей к работе на условиях неполного рабочего времени, остается право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, вышла на работу на условиях неполного рабочего времени. Организация выплачивает ей пособие по уходу за ребенком до полутора лет, а также заработную плату за отработанное время. Эта сотрудница заболела. Имеет ли право организация выплачивать ей пособие по временной нетрудоспособности одновременно с пособием по уходу за ребенком до полутора лет?

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (ст. 93 и 256 ТК РФ).

Несмотря на то что женщина работает, за ней сохраняется право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет. В то же время она, как и все граждане, работающие по трудовым договорам, является застрахованным лицом и может получать пособие в случае временной нетрудоспособности. Это предусмотрено в пунктах 1 и 2 статьи 2 Закона № 255-ФЗ.

Таким образом, если сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за малолетним ребенком и одновременно работает на условиях неполного рабочего времени, заболела, она вправе получать не только ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, но и пособие по временной нетрудоспособности.

Работница находится в отпуске по уходу за малолетним ребенком. Месяц назад она приступила к работе на условиях неполного рабочего времени. Спустя неделю у нее заболел ребенок, и она принесла больничный лист. Может ли организация оплачивать работнице больничный лист по уходу за больным ребенком, если она находится в отпуске по уходу за этим же ребенком до полутора лет и получает ежемесячное пособие?

Женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, имеет право одновременно получать и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, и пособие по временной нетрудоспособности. В действующем законодательстве не содержится никаких ограничений по выплате пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам на условиях неполного рабочего времени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 2 Закона № 255-ФЗ данная сотрудница, работающая по трудовому договору, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. А в подпункте 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 255-ФЗ сказано, что пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются, в частности, при необходимости ухода за больным членом семьи.

Следовательно, организация-работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и одновременно работающей на условиях неполного рабочего времени. И не важно, в связи с чем выдан больничный лист и кто именно заболел — она или ее ребенок.

Пособие по уходу за больным ребенком

В организацию в сентябре 2007 года устроилась работница. В октябре у нее заболел шестилетний ребенок. Нужно ли запрашивать у нее справку с прежнего места работы о том, сколько дней по больничным листам по уходу за ребенком ей уже оплатили в 2007 году?

При уходе за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком (подп. 1 п. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). При этом Закон № 255-ФЗ не возлагает на работодателя обязанности отслеживать, сколько календарных дней по уходу за больным ребенком было оплачено застрахованному лицу в течение календарного года по предыдущим местам работы. Поэтому организация не обязана запрашивать у работницы справку с прежнего места работы о том, сколько дней по уходу за этим ребенком ей уже оплатили.

Порядок выдачи листков нетрудоспособности медицинскими учреждениями утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514.

В организации работают муж и жена. Они поочередно приносят больничные листы по уходу за восьмилетним ребенком. Как рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности по этим больничным листам? Организация оплачивает не более 45 календарных дней за год по уходу за ребенком и матери, и отцу в совокупности или для каждого из них этот срок считается отдельно?

В пункте 5 статьи 6 Закона № 255-ФЗ говорится, что застрахованные лица могут получать пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за заболевшим ребенком, но с учетом ряда ограничений, в том числе по количеству оплачиваемых календарных дней в календарном году. Право на получение пособий предоставляется каждому застрахованному лицу.

Не имеет значения, где работают родители ребенка — в одной организации или в разных. Каждый из них имеет право получать пособия по больничным листам, если он ухаживал за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет, с учетом установленного ограничения — не более чем за 45 календарных дней в календарном году (подп. 2 п. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Организация рассчитывает отдельно для матери ребенка и отдельно для его отца суммарное количество календарных дней, оплачиваемых по больничным листам, выданным в связи с уходом за заболевшим ребенком в возрасте старше 7 лет. То есть установленное ограничение (не более чем 45 календарных дней в году) применяется для каждого родителя в отдельности.

Снижение суммы пособия

Работник болел с 17 по 26 октября 2007 года. В его листке нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима: «Неявка на прием 22 октября». Вместе с больничным работник представил справку о том, что у него 20 октября умер отец. Как рассчитать работнику сумму пособия по временной нетрудоспособности — в полном или уменьшенном размере? Надо ли организации получать из территориального отделения ФСС России письменное разрешение на выплату работнику пособия в полном размере?

В пункте 1 статьи 8 Закона № 255-ФЗ перечислены случаи, когда размер пособия по временной нетрудоспособности снижается. Среди них — неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр. При этом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, со дня, когда больной не явился на прием к врачу.

Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 № 74 утвержден Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Этим документом можно пользоваться и при установлении уважительных причин неявки больного на прием к врачу в назначенный срок.

Закон № 255-ФЗ не возлагает на работодателей обязанности обращаться в территориальные отделения ФСС России за разрешением выплачивать пособие в полном или уменьшенном размере. Уважительная ли причина неявки к врачу, решает организация на основании оправдательных документов, представленных работником. Решение оформляется распоряжением (приказом) руководителя.

Выплата пособия учредителю

Единственный учредитель организации — физическое лицо. Он же является ее директором. Функции руководителя он выполняет на основании составленного от своего имени (как учредителя) решения о возложении на себя функций директора. Его трудовой договор подписан (от лица работодателя) им самим. Директору, как и другим работникам организации, ежемесячно выплачивается заработная плата. На сумму его зарплаты ежемесячно начисляется ЕСН и перечисляется в ФСС России соответствующая часть налога. Имеет ли право организация выплачивать данному лицу пособие по временной нетрудоспособности?

Определение трудового договора приведено в статье 56 ТК РФ. Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель предоставляет работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечивает условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивает работнику зарплату, а работник лично выполняет определенную этим соглашением трудовую функцию и соблюдает правила внутреннего трудового распорядка. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

В статье 57 ТК РФ перечислены обязательные сведения, которые должны быть указаны в трудовом договоре. Среди них — фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица), заключившего трудовой договор, а также сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен полномочиями.

Единственный учредитель организации — физическое лицо не вправе заключить трудовой договор с самим собой. Подписывать трудовой договор со стороны работника и работодателя один человек не может, так как сторонами трудового договора не может быть одно и то же лицо. Это противоречит нормам статьи 56 ТК РФ.

В пунктах 1 и 2 статьи 2 Закона № 255-ФЗ предусмотрено, что право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют застрахованные лица, работающие по трудовым договорам. Поскольку трудовой договор директора, подписанный им от имени работника и от имени работодателя, не считается заключенным, оснований для получения пособия по временной нетрудоспособности нет (см. письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 № 2262-6-1).

Оформление листка нетрудоспособности

Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности ведется на отдельных расчетных листах, форма которых разработана самой организацией. После исчисления суммы пособия эти расчетные листы прикалываются к больничному листу работника. Обязательно ли при этом заполнять оборотную сторону больничного или достаточно прикрепленного к нему расчета?

Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172. Оборотную сторону бланка заполняет работодатель, выплачивающий работнику пособие. Здесь указываются все данные, необходимые для назначения, расчета и выплаты пособия. Листок нетрудоспособности — финансовый документ, и если его оборотная сторона не заполнена, у территориальных отделений ФСС России возникают основания для отказа в принятии к зачету выплаченных организацией сумм расходов по обязательному социальному страхованию.

На вопросы отвечала Л.М. Новицкая, начальник отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.21%
  • Нет 57.79%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль