Аренда имущества у иностранного лица

306

Вопрос

Российская организация получила в аренду от иностранной организации железнодорожные грузовые вагоны. Сумма арендной платы перечисляется арендодателю ежемесячно в долларах США. Российская организация является налоговым агентом по НДС. В течение квартала арендная плата за вагоны перечисляется иностранному арендодателю три раза (по итогам каждого месяца). Одновременно с этим российская организация уплачивает в бюджет сумму НДС в рублях по курсу доллара на дату платежа. В течение квартала производятся три перечисления НДС в бюджет по разному курсу доллара США. По какому курсу иностранной валюты (по фактическому курсу за каждый день или по среднему курсу) налоговому агенту нужно отражать в налоговой декларации сумму налога на добавленную стоимость?

Ответ

Место оказания услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, определяется по месту осуществления деятельности покупателя этих услуг. Такое правило предусмотрено в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса.

Железнодорожные грузовые вагоны не относятся к наземным автотранспортным средствам. Если арендатором вагонов является российская организация, то местом оказания услуг по аренде признается Россия. Значит, исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется по правилам главы 21 Налогового кодекса.

Порядок обложения НДС при предоставлении иностранной организацией вагонов в аренду российской организации регулируется правилами пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ. Российская организация — арендатор (вне зависимости от того, является ли она плательщиком НДС) признается налоговым агентом. Арендатор должен исчислить НДС, удержать налог у иностранного налогоплательщика и перечислить в бюджет. Налоговая база определяется как сумма дохода иностранного арендодателя от реализации услуг по аренде с учетом налога. Российская организация — арендатор вагонов обязана перечислять НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному налогоплательщику. Об этом говорится в пункте 4 статьи 174 НК РФ. При этом российская организация подает в банк сразу два платежных поручения — на перечисление арендной платы арендодателю и уплату суммы налога на добавленную стоимость в бюджет.

По окончании налогового периода налоговый агент заполняет раздел 2 декларации по налогу на добавленную стоимость и указывает в строке 090 сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет за данный налоговый период.

В налоговой декларации налоговый агент указывает суммы НДС, фактически уплаченные в бюджет. Суммы налога отражаются в рублях по тому курсу иностранной валюты, по которому они были исчислены в момент их перечисления в бюджет. Пересчитывать суммы налога по среднему курсу иностранной валюты не требуется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль