Обособленные подразделения: как платить налоги и сдавать отчетность

5547
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, некоторые налоги должны платить как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения этих подразделений. То же самое касается и налоговой отчетности. Информация об этом представлена в таблице.
Таблица
Налог (взнос) Как платить налог (взнос) Как представлять отчетность
Налог на прибыль В федеральный бюджет -- централизованно по месту нахождения организации. В региональные и местные бюджеты -- по месту нахождения организации и обособленных подразделений. В последнем случае налог надо рассчитывать исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое подразделение (ст. 288 НК РФ) По месту нахождения организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям. По месту нахождения обособленных подразделений -- титульный лист и приложение 5а к листу 02 декларации (ст. 289 НК РФ)
Налогнадобавленнуюстоимость Централизованно по месту нахождения организации. По месту нахождения обособленных подразделений налог не уплачивается и декларации не представляются
Акцизы По природному газу -- по месту нахождения организации. По алкогольной продукции -- по месту реализации (передачи) с акцизных складов. По нефтепродуктам -- по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений. По остальным подакцизным товарам -- по месту производства (п. 4 ст. 204 НК РФ) По природному газу -- по месту нахождения организации. По остальным подакцизным товарам -- по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения, осуществляющего облагаемые акцизами операции (п. 5 ст. 204 НК РФ)
Налогспродаж По месту нахождения организации и обособленных подразделений, если в них реализуются товары (работы, услуги) за наличный расчет. Налог по месту нахождения обособленных подразделений надо платить исходя из стоимости товаров (работ, услуг), реализованных через обособленные подразделения (ст. 355 НК РФ) По месту нахождения организации и обособленных подразделений. В декларации, которая представляется по месту нахождения организации, надо отдельно показать налог, подлежащий уплате по месту нахождения обособленных подразделений
Налог на доходы физических лиц По месту нахождения организации и обособленных подразделений. Налог по месту нахождения обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ) По месту нахождения организации -- по работникам головного отделения, по месту нахождения обособленного подразделения -- по работникам этого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). Под отчетностью в данном случае понимаются сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ). Если начисление оплаты труда, расчет и удержание суммы налога работникам обособленных подразделений производятся централизованно по месту нахождения организации, сведения по форме 2-НДФЛ головная организация должна представить в налоговую инспекцию по месту своего учета за всех работников с учетом подразделений. При этом сумму налога, удержанную с доходов работников обособленных подразделений,необходимо перечислить по месту нахождения каждого обособленного подразделения
Единыйсоциальныйналог Централизованно по месту нахождения организации. Исключение составляют обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организаций по уплате ЕСН, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения. Суммы налога, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по месту своего нахождения (п. 8 ст. 243 НК РФ). Лист 08 «Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога» декларации и расчета по авансовым платежам заполняется в целом по организации. Этот лист, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации и заверенный ее печатью, направляется в адрес подразделения, в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обособленное подразделение должно сдать этот лист в свою налоговую инспекцию (приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Централизованно по месту нахождения организации. Исключение составляют обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организаций по уплате взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения. Суммы взносов, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые организация сдает по месту своего нахождения. Лист 07 «Расчет условия на право применения регрессивных тарифов» декларации заполняется в целом по организации (его сдают только плательщики ЕНВД). Он направляется обособленным подразделениям и представляется в налоговую инспекцию в том же порядке, что и лист 08 «Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога» декларации и расчета по авансовым платежам по ЕСН (п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и письмо МНС России от 14.06.2002 № БГ-6-05/835, Пенсионного фонда РФ от 11.06.2002 № МЗ-16-25/5221). Индивидуальные сведения о работниках представляются по месту нахождения обособленных подразделений также только в том случае, если подразделение имеет отдельный баланс,расчетный счет и начисляет выплаты в пользу физических лиц
Налог на имущество По месту нахождения организации и обособленных подразделений. Налог по месту нахождения обособленного подразделения рассчитывается и уплачивается исходя из налоговой базы, определяемой от стоимости основных средств, материалов и товаров, используемых в этом подразделении. По месту нахождения организации уплачивается налог, рассчитанный исходя из налоговой базы в целом по организации за минусом налоговой базы по обособленным подразделениям (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 и письмо МНС России от 27.04.2001 № ВТ-6-04/350) По месту нахождения организации (форма 1152001) и месту нахождения обособленных подразделений (форма 1152002). В форме 1152001 надо отразить показатели в целом по организации и отдельно выделить суммы налога, которые уплачиваются по месту нахождения организации (п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33)
Единый налог при упрощенной системе налогообложения По месту нахождения организации (ст. 34621 НК РФ), но только в отношении обособленных подразделений, которые не являются филиалами и представительствами. Организации, имеющие филиалы и представительства (они должны быть указаны в учредительных документах), применять упрощенную систему не вправе (п. 3 ст. 34612 НК РФ)
Единыйналогнавмененныйдоход Если обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют налогооблагаемую деятельность, налог должен уплачиваться по месту их нахождения (ст. 34626 НК РФ)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Централизованно по месту нахождения организации, за исключением обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты в пользу физических лиц.Они уплачивают взносы и представляют отчетность самостоятельно


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль