Исчисление НДС

851
Проблемная ситуация 4. Как определяется налоговая база по НДС при приобретении автомобиля по договору мены?

А.А. Матиташвили, руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-АУДИТ»:

«Реализация автомобилей на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18%. Поэтому при проведении сделки на основании договора мены уплатить в бюджет НДС должны обе стороны договора — и организация-покупатель, и автосалон.

Организация-покупатель передает (реализует) свой подержанный автомобиль в собственность автосалона. Налоговая база определяется в том же порядке, что и при обычной продаже. Иными словами, налоговая база по НДС у покупателя равна стоимости старого автомобиля, исчисленной исходя из рыночной цены (п. 2 ст. 154 НК РФ)».

Е.В. Орлова, заместитель генерального директора ЗАО «АСМ АУДИТ»:

«К договору мены применяются правила купли-продажи, предусмотренные в главе 30 ГК РФ, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены (ст. 567 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, а также покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Следовательно, при приобретении организацией нового автомобиля в обмен на старый с зачетом его стоимости в стоимости нового автомобиля обе стороны, участвующие в сделке, рассматриваются одновременно в качестве и продавца, и покупателя товара.

Продажа автомобилей, в том числе в рамках договора мены, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), в частности по товарообменным (бартерным) операциям, налоговая база рассчитывается как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен (определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них сумм НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров, полученных им в денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 153 НК РФ). Поэтому для целей исчисления НДС налоговая база при реализации старого автомобиля может определяться исходя из согласованной сторонами цены, указанной в договоре мены (ст. 568 ГК РФ).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ): день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров.

Датой отгрузки считается дата составления первого по времени документа, оформленного на покупателя. То есть налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки независимо от момента перехода права собственности. Иными словами, если организация фактически передала подержанный автомобиль автосалону и эта операция оформлена соответствующими документами (например, накладной или актом приема-передачи), она обязана начислить НДС с реализации.

Организация имеет право принять к вычету сумму НДС, предъявленную автосалоном, после принятия на учет нового автомобиля (без перечисления суммы НДС отдельным платежным поручением) при соблюдении условий, перечисленных в пункте 1 статьи 172 и пункте 2 статьи 171 НК РФ. Такой порядок действует с 1 января 2009 года».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль