Вопрос - ответ о прочих расходах

540
Прочие расходы В статье 264 НК РФ приведен список прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Как быть с расходами, которые не поименованы в этом списке? Список...

Прочие расходы

В статье 264 НК РФ приведен список прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Как быть с расходами, которые не поименованы в этом списке?

Список расходов, которые организации могут учитывать в целях налогообложения прибыли, открыт. Его ограничивает только статья 270 НК РФ. Отсутствие тех или иных расходов в главе 25 Кодекса не означает, что их нельзя учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако не стоит забывать, что расходы должны удовлетворять критериям, установленным в статье 252 Кодекса: они должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, расходы должны быть экономически оправданными.

Следовательно, организация должна быть готова обосновывать каждый произведенный расход. Проиллюстрируем сказанное на примере. Действовавшее в прошлом Положение о составе затрат позволяло организациям учитывать в целях налогообложения прибыли расходы по услугам сторонних организаций, связанным с управлением организацией, «в тех случаях, когда штатным расписанием организации или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления производством». Например, нельзя было отнести в себестоимость расходы по оплате бухгалтерских услуг по составлению отчетности, оказываемых специализированной организацией, если в штате организации состоял бухгалтер и его должностной инструкцией была предусмотрена такая обязанность.

С момента вступления в силу главы 25 НК РФ такого ограничения не существует. Тем не менее организация должна быть готова подтвердить экономическую оправданность затрат.

Обратите внимание: некоторые расходы, приведенные в статье 264 Кодекса, не удовлетворяют критериям статьи 252 Кодекса. Между тем они учитываются в целях налогообложения, поскольку прямо поименованы в главе 25 Кодекса. К ним относятся, например, средства, направленные на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на их оплату труда -- не менее 25% (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Штрафные санкции

Как в налоговом учете признаются доходы в виде штрафов за нарушение договорных обязательств?

Организации, применяющие кассовый метод, признают такие доходы в момент их фактического получения, а организации, использующие метод начисления, -- в соответствии с условиями договоров (статьи 271 и 273 НК РФ). Что это значит, разъяснено в Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729.

Из этого документа следует, что доходы в виде штрафных санкций считаются полученными при одновременном выполнении двух условий:

  1. возникли все предусмотренные договором обстоятельства, при которых контрагент обязан уплатить санкции;
  2. контрагент не возражает против санкций.

Каким образом должно быть оформлено возражение, законодательство не устанавливает. По нашему мнению, оно должно быть в письменной форме. Тогда легче будет доказать наличие возражения и тем самым избежать разногласий с налоговой инспекцией. Но главное -- если в заключаемый договор вносится положение об ответственности сторон, контрагенты должны осознавать налоговые последствия этого и четко формулировать обстоятельства, при которых придется платить санкции.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль