Добровольные взносы в ФСС: утверждена форма отчетности

879
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на ЕНВД, могут добровольно уплачивать специальные страховые взносы в ФСС России. Это позволяет за счет средств соцстраха покрывать значительную часть расходов по оплате больничных своим работникам. Недавно фонд утвердил форму отчетности по новым взносам.

Что такое добровольные страховые взносы

Прежде всего вкратце напомним, что такое добровольные страховые взносы в ФСС России и для чего они уплачиваются.

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на ЕНВД, выплачивают своим работникам пособия по временной нетрудоспособности по особым правилам. Точнее сама сумма пособия рассчитывается в обычном порядке, но покрывается она иначе, чем у других работодателей.

Новые правила установлены Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ. Он гласит, что с 1 января 2003 года работодатели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на ЕНВД, могут выплатить за полный календарный месяц нетрудоспособности работника за счет средств соцстраха только часть пособия -- 450 руб. Остальное -- за счет работодателя.

Такой порядок действует, если работодатель не решил в добровольном порядке уплачивать в ФСС России страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Поэтому пособия выплачиваются в обычном порядке, то есть за счет соцстраха, но не более 11 700 руб. за полный календарный месяц нетрудоспособности. Это установлено Федеральным законом от 11.02.2002 № 17-ФЗ. Если начисленной суммы взносов для выплаты пособий не хватает, фонд по заявлению работодателя перечисляет недостающие деньги на его счет.

Страховой тариф составляет 3%. Взносы начисляются на те же выплаты, что и ЕСН. Порядок уплаты взносов изложен в постановлении Правительства РФ от 05.03.2003 № 1441.

Как заполнить новый отчет

Форма отчетности по добровольным страховым взносам -- отчета 4а-ФСС РФ -- утверждена постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46. Те, кто решил платить эти взносы, должны сдавать отчет в отделение соцстраха вместе с расчетной ведомостью по форме 4-ФСС РФ. Отчет и ведомость за 1-е полугодие нужно сдать не позднее 15 июля.

Правила заполнения отчета совпадают с порядком составления расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. В частности, суммы в новом отчете, как и в ведомости, приводятся в рублях без копеек.

Форма отчета состоит из двух разделов. Раздел I заполняют работодатели, раздел II -- предприниматели, решившие платить добровольные взносы за себя. Исключение составляет таблица 6 раздела II -- «Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством». Ее должны заполнять и организации, и предприниматели.

Давайте рассмотрим, как заполняется раздел I отчета. В таблице 1 отражают среднесписочную численность работающих и начисленные им выплаты. В таблице 2 приводят информацию о расчетах с фондом. Причем в ее правой части указывают данные о начисленных страховых взносах, а в левой -- об уплаченных взносах и расходах, которые произведены за счет средств соцстраха.

Кстати

Добровольные взносы: платить или не платить?
Начать платить в ФСС России добровольные страховые взносы можно с любого месяца. Вопрос лишь в том, стоит ли это делать.

Чтобы разобраться, прежде всего нужно сопоставить сумму предполагаемых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, которую работодателю придется платить работникам из собственного кармана, с величиной страховых взносов, если бы они уплачивались. В расчетах можно опираться на данные прошлых периодов и планы будущих, если они составляются.

Допустим, в результате своих расчетов вы выяснили, что предполагаемая сумма пособий больше величины взносов. То есть, на первый взгляд, платить взносы выгодно. Возможно, но чтобы удостовериться, нужно определить, как эта экономия отразится на налогообложении.

Возьмем систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Сумма добровольных взносов при расчете ЕНВД не учитывается. Величина же пособий, выплаченных работодателем за свой счет, уменьшает сумму начисленного налога. Поэтому платить взносы в большинстве случаев будет не выгодно. Ведь сокращая свои расходы на выплату пособий, вы одновременно увеличиваете на ту же величину сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет (так как теряете возможность вычесть сумму пособий из начисленного налога). То есть всю экономию на пособиях «съест» возросший ЕНВД, и она не покроет дополнительных расходов на уплату взносов. (Исключение -- случай, когда эта экономия превышает начисленный налог. Но это маловероятно.)

Теперь рассмотрим упрощенную систему налогообложения. Здесь все зависит от того, какой объект налогообложения выбран. Если доходы -- складывается та же ситуация, что и в случае с ЕНВД. Если же доходы за минусом расходов -- платить взносы и тем самым экономить на пособиях выгодно. Ведь и сумма взносов, и сумма пособий, уплаченных работодателем за свой счет, уменьшает налоговую базу. То есть экономия на пособиях увеличит эту базу, но с нее придется уплатить в бюджет лишь 15%. Остальное останется в распоряжении работодателя.

Пример

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. С 1 апреля 2003 года она решила добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС России и подала соответствующее заявление в отделение фонда.

Среднесписочная численность работников организации -- 8 человек. Данные о выплатах, начисленных работникам за II квартал, приведены в таблице. Зарплата за истекший месяц выплачивается в организации 10-го числа следующего месяца.

Таблица. Выплаты, начисленные работникам организации за II квартал
Месяцы Заработная плата, руб. Пособия по временной нетрудоспособности
число выплат продолжительность, дн. сумма, руб.
Апрель 100 000 1 3 1000
Май 110 000 1 19 14 000
Июнь 120 000 -- -- --
Итого 330 000 2 22 15 000

Бухгалтер организации заполнил раздел I отчета так, как показано. Но отдельные строки нуждаются в комментариях.

Во-первых, обратите внимание: обязанность по начислению взносов возникает у организации с апреля. Первый платеж она перечисляет в мае. Задолженность организации на начало II квартала нулевая.

Во-вторых, имейте в виду: при отражении сумм пособий по временной нетрудоспособности размер пособия, выплачиваемый за счет средств соцстраха, ограничен 11 700 руб. за полный календарный месяц нетрудоспособности. Превышение покрывается за счет средств работодателя.

Как видно из отчета, сумма пособий превышает величину начисленных страховых взносов. Поэтому организации нужно обратиться в фонд, чтобы получить недостающую сумму 4800 руб. (14 700 руб. - 9900 руб.).

1: Подробнее об этом см. в статье «Добровольные страховые взносы в ФСС: порядок уплаты» // РНК, 2003, № 10. -- Примеч. ред.

В завершение несколько слов о заполнении расчетной ведомости. Как нам разъяснили в ФСС России, в разделе II ведомости данные о выплате пособий по временной нетрудоспособности приводить не нужно -- они теперь отражаются в новом отчете. Однако официальных разъяснений на этот счет не было. Поэтому не исключено, что региональные отделения (по крайней мере, на первых порах) будут требовать заполнять ведомость по-старому. Лучше всего предварительно выяснить этот вопрос в вашем отделении фонда.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль