Новые правила наличных расчетов с организациями

956
С 28 июня при наличных расчетах с организациями, так же как и при расчетах с физическими лицами, нужно применять кассовый аппарат.

Изменения в правилах наличных расчетов с организациями предусмотрены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее -- Закон № 54-ФЗ). Пункт 1 статьи 2 этого закона гласит, что контрольно-кассовая техника (ККТ)1 применяется при осуществлении «наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».

В этой формулировке нет ключевого слова «населению», которое было в старом законе. Первоначально многие подумали, что это ошибка законодателей. Однако это не так: никаких поправок принимать не планируется. Таким образом, с 28 июня -- даты вступления в силу Закона № 54-ФЗ -- ККТ нужно применять не только при расчетах с физическими лицами, но и с юридическими.

Исключение сделано для тех, кто оказывает услуги населению. Им по-прежнему можно вместо ККТ использовать бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). До введения в действие новых бланков можно применять сегодняшние -- утвержденные Минфином России.

Другое исключение -- организации и предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.

Наконец, третье и последнее исключение -- организации и предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях. Перечень таких местностей на территории каждого региона устанавливают региональные власти (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Всем остальным, повторимся, при наличных расчетах за реализованные кому бы то ни было товары, работы и услуги нужно использовать ККТ. Соответственно многим организациям, которые никогда прежде не работали с кассовыми аппаратами, предстоит внимательно изучить Закон № 54-ФЗ и другие документы по этому вопросу (см. врезку «Какие документы регулируют работу с ККТ»).

Мы не будем здесь пересказывать содержание этих документов2. Остановимся лишь на тех вопросах, ответов на которые в них нет, но которые обязательно появятся у вас на практике.

Нужен ли приходный кассовый ордер?

До сих пор при получении наличных денег за товар, работу или услугу от организации выписывался приходный кассовый ордер (ПКО). Нужно ли это делать теперь? Необязательно. Теперь организация должна выдавать покупателям кассовые чеки.

Впрочем, это не значит, что организация не вправе выдать покупателю в дополнение к чеку квитанцию к ПКО. Она может это сделать, если в этом есть необходимость. Благодаря этому у продавца останется документ с информацией о том, от кого и за что была получена та или иная сумма, а у покупателя -- кому и за что она была уплачена. Без этой информации не обойтись при ведении аналитического учета.

Правда, здесь могут возникнуть сложности с записями в кассовой книге, в которой учитываются все поступления наличных денег. Ведь если организация выпишет ПКО, она должна сделать запись в кассовой книге сразу же после получения денег по нему. Этого требует пункт 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40.

В то же время в кассовой книге нужно отражать суммы, полученные по ПКО от кассиров-операционистов, проведенные через кассовые аппараты. Очевидно, что эти суммы будут включать в себя те, по которым уже выписаны ПКО покупателям.

Избежать двойного счета можно так:

  1. отдельно записывать в кассовую книгу каждую сумму, полученную по ПКО от покупателей;
  2. сумму, полученную по ПКО от кассиров, указывать в кассовой книге за вычетом уже отраженных в ней платежей от покупателей. У тех, кто работает только с организациями и предпринимателями, эта величина будет нулевой. Тем же, кто получает наличные деньги как от организаций и предпринимателей, так и от «простых» физических лиц, рекомендуем вести расчеты с теми и другими по разным секциям кассового аппарата (или вообще через разные аппараты). Это позволит вычленить сумму, полученную от юридических лиц, и контролировать ее соответствие данным ПКО, выписанным покупателям.

Кассовый чек или счет-фактура?

Продавец, являющийся плательщиком НДС, должен выставить покупателю счет-фактуру. Этот документ необходим покупателю, чтобы принять уплаченный поставщику налог к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Глава 21 НК РФ предусматривает специальную норму для случая, когда продавец выдает покупателю вместо счета-фактуры кассовый чек. В пункте 7 статьи 168 сказано, что при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими предприятиями, выполняющими работы или оказывающими услуги непосредственно населению, требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Но, как видно из приведенного текста, эта норма действует только при расчетах с населением. По сделкам же с организациями она не применяется. Поэтому организации, реализующие товары, работы или услуги другим организациям за наличный расчет, наряду с кассовым чеком (с выделенной отдельной строкой суммой НДС) должны выдать и счет-фактуру.

То же самое касается и расчетов с предпринимателями: им тоже нужно выставлять счета-фактуры, так как продажа им товаров для предпринимательских целей к розничной торговле не относится.

Как и в случае с приходным кассовым ордером и кассовой книгой, здесь возникнет вопрос о двойном отражении одних и тех же сумм в книге продаж. Ведь в ней регистрируются как счета-фактуры, так и ленты контрольно-кассовых машин. Об этом гласит пункт 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

В данной ситуации можно порекомендовать поступать так:

  1. все выставленные счета-фактуры регистрировать в книге продаж;
  2. общий итог выручки по кассовым лентам уменьшить на сумму по выставленным счетам-фактурам. Тем, кто получает наличные деньги как от организаций и предпринимателей, так и от «простых» физических лиц опять же рекомендуем вести расчеты по разным секциям кассового аппарата или через разные аппараты.

 

 

Обратите внимание

Какие документы регулируют работу с ККТ
С 28 июня главным документом, регулирующим работу с кассовыми аппаратами, является Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Также продолжают действовать в части, не противоречащей новому закону, подзаконные акты, принятые ранее. К ним, в частности, относятся:

  • Положение по применению контрольно-кассовых машин, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745;
  • Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, приведенные в письме Минфина России от 30.08.93 № 104;
  • Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132;
  • Методические указания по заполнению и применению форм бланков строгой отчетности при выполнении бытовых услуг предприятиями всех форм собственности, а также при индивидуальной трудовой деятельности, разработанные АО «Росбытсоюз». Они направлены налоговым органам письмом Госналогслужбы России от 31.03.98 № ВК-6-16/210;
  • письма Минфина России, утверждающие формы бланков строгой отчетности.

Все эти документы изначально были посвящены расчетам с физическими лицами. Теперь они распространяются и на наличные расчеты с организациями.

 

 

Таблица. Санкции за нарушения, связанные с применением ККТ
Нарушение(статья КоАП РФ) Штраф Кто выявляет нарушение и возбуждает производство по делу об административном правонарушении (составляет протокол) Кто рассматривает дело о правонарушении (налагает штраф)
с организации с должностного лица организации с физического лица
Продажа товаров, выполнение работ и оказание услуг без применения ККТ, когда она требуется (ст. 14.5) 30 000--40 000 руб. (300--400 МРОТ) 3000--4000 руб. (30--40 МРОТ) 1500--2000 руб. (15--20 МРОТ), платит кассир Налоговые органы (только в части неприменения ККТ); должностные лица органов МВД; Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Налоговые органы; Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1) 40 000--50 000 руб. (400--500 МРОТ) 4000--5000 руб. (40--50 МРОТ) -- Налоговые органы ; должностные лица органовМВД Налоговые органы
Продажа товаров, выполнение работ и оказание услуг без выдачи чека, когда он требуется (ст. 14.15) 10 000--30 000 руб. (100--300 МРОТ) 1000--3000 руб. (10--30 МРОТ) 300--1500 руб. (3--15 МРОТ), платит кассир Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД (в том числе по актам проверок, которые им направляют налоговые органы) Государственная инспекция по торговле,качеству товаров и защите прав потребителей
Неповиновение законным действиям органов, контролирующих применение ККТ (ч. 1 ст. 19.4) -- 1000--2000 руб. (10--20 МРОТ),к должностным лицам приравнены предприниматели -- Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД; налоговые органы Суд
Невыполнение в срок законных предписаний контролирующих органов (ст. 19.5) 5000--10 000 руб. (50--100 МРОТ) 500--1000 руб. (5--10 МРОТ), к должностным лицам приравнены предприниматели -- Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД; налоговые органы Суд
Непринятие законных мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению нарушений в сфере ККТ (ст. 19.6) -- 300--500 руб. (3--5 МРОТ),кдолжностнымлицамприравненыпредприниматели -- Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД;налоговыеорганы Суд

Действует ли лимит расчетов наличными?

Как известно, Банк России своим указанием от 14.11.2001 № 1050-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Он составляет 60 000 руб. по одному договору. По словам законодателей, новые правила наличных расчетов между организациями введены в том числе и для борьбы с неучтенной наличностью. Поэтому иногда приходится слышать вопрос: по-прежнему ли действует «правило 60 000 руб.»? По-прежнему. Как и раньше, одна организация не может заплатить другой наличными сумму, превышающую установленный предел. Даже если ей дадут кассовый чек.

Контроль за применением ККТ

В заключение несколько слов об ответственности за нарушение Закона № 54-ФЗ.

Согласно статье 7 этого документа налоговые органы обязаны контролировать применение контрольно-кассовой техники, в частности:

  • проверять соблюдение закона;
  • контролировать полноту учета выручки;
  • проводить проверки выдачи кассовых чеков;
  • налагать штрафы на организации и предпринимателей, нарушающих требования закона.

Штрафы налагаются в случаях и порядке, которые установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). В соответствии с ним налоговые органы вправе самостоятельно наложить штраф в двух случаях. Первый -- продажа товаров, выполнение работ и оказание услуг без применения кассового аппарата (статьи 14.5 и 23.5). Второй -- нарушение порядка работы с денежной наличностью, в том числе неоприходование выручки (статьи 15.1 и 23.5).

Санкции за нарушения, связанные с применением ККТ, и органы, уполномоченные рассматривать дела о таких нарушениях, приведены в таблице.

1: Контрольно-кассовая техника -- новое понятие, включающее помимо контрольно-кассовых машин электронно-вычислительные машины (в том числе персональные) и программно-технические комплексы. Примером могут служить сложные аппараты, установленные в современных супермаркетах. -- Примеч. авт.

 

2: Самую необходимую информацию о том, как приобрести, зарегистрировать и работать с кассовым аппаратом, вы найдете в статье «Как купить, зарегистрировать и работать с ККТ». -- Примеч. авт.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль