Российский налоговый курьер

Как считать налог на имущество в 2016 году

  • 20 января 2016
  • 26294

Плательщиками налога на имущество в 2016 году признаются российские и иностранные организации, в собственности которых имеется имущество, облагаемое этим налогом (п. 1 ст. 373 НК РФ). Как считать налог на имущество в 2016 года, подробно рассмотрим вместе ниже.

Налог должны уплачивать все организации независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности. У российской организации налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Налогом облагается и то имущество, которое организация передала третьим лицам в аренду или доверительное управление, либо внесла в совместную деятельность.

Как считать налоговую базу по налогу на имущество в 2016 году

База для расчета налога на имущество и авансовых платежей по нему определяется в зависимости от вида облагаемого имущества.

По общему правилу она рассчитывают исходя из их среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Для расчета используют данные бухгалтерского учета. По некоторым объектам налоговая база по налогу на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

По какой недвижимости налог на имущество считается из кадастровой стоимости в 2016 году

Порядок определения налоговой базы на основании кадастровой стоимости в 2016 году установлен для этих объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
- нежилые помещения, фактически используемые для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Имущество, освобожденное от налога в 2016 году

Налогом на имущество не облагаются (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки, водные объекту и другие природные ресурсы;
  • памятники истории и культуры народов РФ федерального значения;
  • ядерные установки, используемые для научных целей;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По какой ставке считать налог на имущество в 2016 году

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются региональными законами (п. 1 ст. 380 НК РФ). При этом ставка не может превышать 2,2%.

В отношении недвижимого имущества, база по которому определяется исходя из кадастровой стоимость, ставки налога на имущество не должны превышать табличных значений:

Таблица. Ставки по налогу на имущество в 2016 году.

2014 год

2015 год

2016 год и позже

в г. Москве

1,5%

1,7%

2%

в др. субъектах РФ

1%

1,5%

2%

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества

Торговая организация ООО “Общество” находится в Москве.

По данным бухучета за 2015 год остаточная стоимость имущества организации  (разница остатков по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств") составила:

Дата

Остаточная стоимость имущества, руб.

1 января

400 000

1 февраля

390 000

1 марта

500 000

1 апреля

490 000

1 мая

480 000

1 июня

470 000

1 июля

460 000

1 августа

450 000

1 сентября

440 000

1 октября

400 000

1 ноября

395 000

1 декабря

390 000

31 декабря

385 000

Рассчитаем налог на имущество по итогам 2015 года.

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества организации за 2015 год. [(400 000 руб. + 390 000 руб. + 500 000 руб. + 490 000 руб. + 480 000 руб. + 470 000 руб. + 460 000 руб. + 450 000 руб. + 440 000 руб. + 400 000 руб. + 395 000 руб. + 390 000 руб. + 385 000 руб.) : (12 + 1)] = 434 615 руб.

Налоговая ставка по налогу на имущество в Москве - 2,2% (ст. 2 Закона Москвы № 64 от 05.11.2003)

Исчисляем налог по итогам года:
434 615 х 2,2% = 9 562 руб.

Налог на имущество в 2016 году для компаний на спецрежимах

Особые правила предусмотрены для компаний, применяющих «упрощенку» или «вмененку». До 2014 года они были полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

Начиная с 2014 года «спецрежимники» не платят налог на имущество в отношении только тех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, организации на ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество с 1 июля 2014 года. Речь идет о таких объектах недвижимости, как административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также помещения в них и о других нежилых помещениях, предназначенных или фактически используемых для размещения в них офисов, торговых точек и объектов общественного питания или бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Компании на УСН признаются плательщиками налога на имущество по указанным объектам с 1 января 2015 года.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.