Расходы главы КФХ на приобретение трактора

1258
Может ли глава крестьянского хозяйства при исчислении ЕСН исключить из доходов документально подтвержденные расходы хозяйства по приобретению трактора? Каков порядок отражения данных расходов в налоговой декларации по ЕСН?

Согласно статье 11 НК РФ для целей Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах главы крестьянских (фермерских) хозяйств признаются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 2 статьи 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков — глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов таких хозяйств исключаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением этих хозяйств. Причем состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному в главе 25 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Они должны быть непосредственно связаны с его предпринимательской деятельностью.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные документами, которые составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя затраты на изготовление (производство), хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).

В соответствии с пунктом 16 Порядка расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

На основании пункта 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено в главе 25 Налогового кодекса), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Итак, при исключении из налогооблагаемого дохода расходов крестьянского (фермерского) хозяйства на приобретение трактора следует учитывать следующее. Поскольку стоимость трактора превышает 20 000 руб. и срок его полезного использования более 12 месяцев, то он относится к основным средствам и его стоимость погашается путем начисления амортизации согласно пунктам 30—46 Порядка.

Расходы крестьянского (фермерского) хозяйства по приобретению трактора в сумме начисленной амортизации следует отражать по строке 200 «Расходы, связанные с извлечением доходов» налоговой декларации по ЕСН, утвержденной приказом Минфина России от 17.12.2007 № 132н.

Если приобретаемый трактор не соответствует требованиям, предъявляемым к основным средствам, то затраты на его приобретение относятся к материальным расходам и учитываются согласно положениям раздела IV «Материальные расходы» Порядка.

О. В. Старикова,
Cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль