Налогообложение материальной выгоды

845
В 2006 году организация предоставила работнику беспроцентный целевой заем на приобретение квартиры сроком на десять лет. На основании уведомлений налогового органа, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, работодатель в 2006 и 2007 годах предоставлял работнику указанный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. В связи с внесением с 1 января 2008 года изменений в пункт 1 статьи 212 НК РФ работодатель начал производить удержания по ставке 35% с доходов работника, получаемых в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Налогоплательщик, не согласившись с действиями налогового агента, требует продолжать удержания по ставке 13% (как это было до 1 января 2008 года) и вернуть излишне удержанные работодателем суммы налога. Правомерны ли в данном случае требования налогоплательщика?

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 НК РФ из перечня подлежащих налогообложению доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Причем для освобождения от налогообложения названных доходов имеют значение только следующие обстоятельства. Заем, при выплате процентов по которому или при погашении которого (в случае получения беспроцентного займа) определяется материальная выгода, должен быть использован на строительство либо приобретение жилого помещения (доли в нем). И в отношении него был предоставлен или может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.

Тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, использованного на строительство либо приобретение жилья, уже полностью предоставлен налогоплательщику, не является препятствием для освобождения от налогообложения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа. Поэтому указанная материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документов, подтверждающих его право на имущественный налоговый вычет. Ими в данном случае являются уведомления налогового органа, на основании которых ему ранее работодатель-заимодавец предоставлял указанный налоговый вычет.

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными с 1 января 2008 года. Причем вне зависимости от того, в каком налоговом периоде (календарном году) налогоплательщику были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате сумм налога на доходы физических лиц, излишне удержанных в 2008 году с его доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль