Представительство иностранной компании

898
Должно ли уплачивать налог на имущество представительство иностранной организации, если оно не начало осуществлять деятельность на территории России?

В соответствии со статьей 373 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. При этом деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации по правилам статьи 306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Итак, на основании статьи 373 НК РФ иностранная организация признается налогоплательщиком в следующих случаях:

  • если иностранная организация, имеющая постоянное представительство на территории РФ, соответствующее требованиям статьи 306 НК РФ или международных договоров Российской Федерации, осуществляет деятельность в России через данное представительство;
  • иностранная организация является собственником недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Напомним, что объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (ст. 374 НК РФ). В целях налогообложения иностранные организации обязаны вести учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухучета.

Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений установлены в статье 378.1 НК РФ. Так, имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

Значит, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества этих представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383 НК РФ).

Кроме того, объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории России и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (п. 3 ст. 374 НК РФ).

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу по указанным объектам имущества подлежат уплате в бюджет по местонахождению этих объектов (п. 6 ст. 383 НК РФ).

С учетом указанных норм Налогового кодекса уплата налога на имущество в отношении находящихся на территории РФ объектов недвижимости, собственником которых является иностранная организация, осуществляется данной организацией вне зависимости от наличия у нее постоянного представительства в РФ, а также вне зависимости от осуществления постоянным представительством деятельности на территории России.

Что касается движимого имущества, собственником которого является иностранная организация, то оно подлежит обложению налогом на имущество при условии, что иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через свое представительство.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль