Нюансы учета командировочных расходов

7351
В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (часть вторая ст. 166 ТК РФ введена Федеральным законом от 30.06.06 № 90-ФЗ).

Командировочные расходы

Согласно статье 168 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета. В настоящее время действует постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений".

Скачать бланк приказа о направлении работника в командировку (форма № Т-9) 2015

Скачать пример заполнения приказа о направлении работника в командировку (форма № Т-9) 2015

Налоговый учет командировочных расходов

В целях налога на прибыль такие командировочные расходы, как стоимость проезда, проживания, суточные, расходы на оформление визы при загранкомандировках а также другие расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя признаются на дату утверждения авансового отчета (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 15.08.13 № 03-04-06/33238, ФНС России от 05.06.14 № ГД-4-3/10784).

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий (п. 7 ст. 171 НК РФ):

— командировочные расходы оплачены организацией или работником;

— по ним есть счет-фактура.

В случае отсутствия счета-фактуры, принять к вычету НДС можно и по иным документам, в которых НДС выделен отдельной строкой, но только по расходам на проезд и проживание командированного работника. К таким документам относятся:

— проездной билет, маршрут/квитанция (контрольный купон) электронного билета, квитанция на оплату пользования легковым такси - по расходам на проезд (см. например, письма Минфина России от 30.07.14 № 03-07-11/37594, от 12.01.11 № 03-07-11/07);

— бланк строгой отчетности — по расходам на проживание (Письмо Минфина от 03.04.13 № 03-07-11/10861).

В книге покупок регистрируется любой из этих документов, а в ч. 2 журнала учета счетов-фактур — только счета-фактуры (п. 18 Правил ведения книги покупок, подп. "а" п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются следующими проводками:

— Д 71 — К 50 (51) — работнику выдан аванс на командировку;

— Д 26 (08, 20, 23, 44) — К 71 — Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН).

Скачать бланк командировочного удостоверения формы № Т-10 2015

Скачать пример заполнения командировочного удостоверения формы № Т-10 2015

НДФЛ и взносы с суточных

Суточные не облагаются НДФЛ и взносами в определенных лимитах:

— в части НДФЛ суточные не облагаются в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 руб., загранкомандировки — 2500 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— в части страховых взносов в размере, установленном локальным нормативным актом компании (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

При выплате суточных сверх указанного размера сумму такого превышения необходимо отразить в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 (Письмо Минфина от 06.10.09 № 03-04-06-01/256). А вот суточные в размере, не облагаемом НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не надо.

Скачать бланк авансового отчета по командировке 2015

Скачать пример заполнения авансового отчета по однодневной командировке 2015

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль