Суммовые разницы

8578
С 2015 года понятие «суммовые разницы» исключено из НК РФ (подп. 6 ст. 1 Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ). А понятие «курсовой разницы» в бухгалтерском и налоговом учете привел к единому значению. Давайте подробнее разберемся, когда возникают курсовые разницы.

Когда возникают курсовые разницы

Курсовая разница образуется в налоговом учете при изменении курса валюты, в которой выставлен и оплачен счет, по отношению к рублю (подп. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как учитывать курсовые разницы при покупке и продажи валюты, читайте подробную статью.

Курсовые разницы в налоговом учете

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). Если же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Если же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах. Если курс условной единицы вырос, нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). сли же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах). Если курс валюты вырос, нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату перехода права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах) (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы в бухгалтерском учете

Сразу скажем, при возникновении курсовой разницы, делать записи в бухгалтерском учете нужно последним числом отчетного периода или  на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). Рассмотрим, какими проводками отразить возникновение курсовых рпазниц в бухучете.

О том, какие ПБУ должны применять компании в 2015 году, вы узнаете из статьи.

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов). Если курс вырос сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 60 (66, 67, 76…)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс валюты уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91.1

– отражена положительная суммовая разница.
 

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов).Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 62 (76…) Кредит 91.1
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс валюты уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 62 (76…)
– отражена положительная суммовая разница.

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов). Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 60 (76…)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 60 (76…) Кредит 91.1
– отражена положительная суммовая разница.

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 62 (76…) Кредит 91.1
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 62 (76…)
– отражена положительная суммовая разница.

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах. Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 66 (67)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 66 (67) Кредит 91.1
– отражена положительная суммовая разница.

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах). Если курс вырос сделайте проводку:

Дебет 50 (52, 55) Кредит 91.1

- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 50 (52, 55)
– отражена положительная суммовая разница.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль