Российский налоговый курьер

Суммовые разницы

29 апреля 2015
8754
Средний балл: 0 из 5

С 2015 года понятие «суммовые разницы» исключено из НК РФ (подп. 6 ст. 1 Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ). А понятие «курсовой разницы» в бухгалтерском и налоговом учете привел к единому значению. Давайте подробнее разберемся, когда возникают курсовые разницы.

Когда возникают курсовые разницы

Курсовая разница образуется в налоговом учете при изменении курса валюты, в которой выставлен и оплачен счет, по отношению к рублю (подп. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как учитывать курсовые разницы при покупке и продажи валюты, читайте подробную статью.

Курсовые разницы в налоговом учете

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). Если же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Если же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах. Если курс условной единицы вырос, нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). сли же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах). Если курс валюты вырос, нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату перехода права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах) (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы в бухгалтерском учете

Сразу скажем, при возникновении курсовой разницы, делать записи в бухгалтерском учете нужно последним числом отчетного периода или  на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). Рассмотрим, какими проводками отразить возникновение курсовых рпазниц в бухучете.

О том, какие ПБУ должны применять компании в 2015 году, вы узнаете из статьи.

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов). Если курс вырос сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 60 (66, 67, 76…)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс валюты уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91.1

– отражена положительная суммовая разница.
 

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов).Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 62 (76…) Кредит 91.1
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс валюты уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 62 (76…)
– отражена положительная суммовая разница.

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов). Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 60 (76…)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 60 (76…) Кредит 91.1
– отражена положительная суммовая разница.

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 62 (76…) Кредит 91.1
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 62 (76…)
– отражена положительная суммовая разница.

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах. Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 66 (67)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 66 (67) Кредит 91.1
– отражена положительная суммовая разница.

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах). Если курс вырос сделайте проводку:

Дебет 50 (52, 55) Кредит 91.1

- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 50 (52, 55)
– отражена положительная суммовая разница.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.