Порядок исчисления и уплаты налога

9879
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) регулируется главой 23 НК РФ. Глава 23 НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ.

Плательщиками данного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица — нерезиденты РФ, если они получают доходы от источников в Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица на территории России не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу, независимо от фактического времени нахождения на территории России (ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

  1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для резидентов РФ;
  2. от источников в Российской Федерации — для нерезидентов РФ.

Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы, которая определяется с учетом положений статьи 210 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде. В налоговую базу также включаются доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В главе 23 НК РФ рассматриваются особенности определения налоговой базы при получении доходов:

  • в натуральной форме (ст. 211 НК РФ);
  • в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ);
  • по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 213 НК РФ);
  • от долевого участия в организации (ст. 214 НК РФ);
  • по операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ);
  • в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ);
  • отдельными категориями иностранных граждан (ст. 215 НК РФ).

Для расчета налоговой базы и суммы налога полученный физическим лицом доход уменьшается в соответствующих случаях на налоговые вычеты. Налоговые вычеты подразделяются:

  • на стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Вычетам из налоговой базы подлежат также отдельные виды доходов, поименованные в пунктах 8, 28, 33, 39 и 40 статьи 217 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Кодекса. К ним относятся, например, государственные пособия, государственные пенсии, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации и законодательными актами субъектов РФ компенсационных выплат, алименты, стипендии и т. д.

По налогу на доходы физических лиц на основании статьи 224 НК РФ применяются следующие налоговые ставки:

  1. 9% — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды);
  2. 15% — в отношении доходов, получаемых физическими лицами — нерезидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
  3. 30% — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами — нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
  4. 35% — в отношении следующих видов доходов:
    • выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса;
    • суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
  5. 13% — по всем остальным видам доходов.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В статьях 226—228 НК РФ определены особенности исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налоговыми агентами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (в отношении отдельных видов доходов).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму налога в бюджет.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца. При расчете производится зачет сумм налога, удержанных в предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Налог с доходов, по которым применяются иные налоговые ставки, рассчитывается по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Начисленный налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма дохода не может превышать 50% от суммы выплаты.

Исчисленная и удержанная сумма налога уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту учета в налоговой инспекции.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. По месту нахождения филиала уплачивается налог с доходов сотрудников, работающих в этом филиале.

Для налоговых агентов ФНС России устанавливает определенную форму по учету доходов, выплаченных физическим лицам. Сведения по утвержденной форме налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту государственной регистрации не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в ряде случаев должны подавать указанные сведения также в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сведения представляются теми филиалами, которые самостоятельно ведут учет доходов, выплаченных физическим лицам, исчисляют налоговую базу и уплачивают налог в бюджет. Если же эти функции исполняет головная организация, отчетность представляется только по месту ее нахождения.

Сведения представляются в электронном виде. Если численность физических лиц, получивших доходы, менее десяти человек, налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях.

При этом используется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Она заполняется на основе налоговой карточки по учету доходов (форма № 1-НДФЛ).

В 2009 году применяются:

  • форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год» и приложение к форме № 1-НДФЛ «Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год». Данная форма утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583;
  • форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» и приложение к форме № 2-НДФЛ «Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 200_ год”» (далее — рекомендации). Документы утверждены приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в редакции приказа ФНС России от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@).

Налоговые агенты обязаны выдавать своим работникам по их заявлениям (в частности, при переходе на другое место работы) справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме № 2-НДФЛ.

Рассмотрим порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ (далее — справка).

Состав и порядок заполнения формы № 2-НДФЛ

Все суммы в справке, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговый агент (источник дохода) произвел перерасчет налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств указанных лиц, представляются в виде новой справки вместо ранее представленной. Поэтому при ее оформлении следует указать ее старый номер и новую дату составления.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в справке не допускаются.

Справка подается в количестве, соответствующем числу ставок налога, по которым в 2009 году облагались доходы налогоплательщика. То есть если в течение налогового периода физическое лицо получило от налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, то налоговый агент должен представить в налоговый орган две справки. При этом ставка налога указывается в заголовке раздела 3.

Справка по форме № 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  1. Данные о налоговом агенте.
  2. Данные о физическом лице — получателе дохода.
  3. Доходы, облагаемые по ставке ___ %.
  4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.
  5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

Рассмотрим порядок заполнения справки более подробно.

Раздел 1

В этом разделе указываются сведения о налоговом агенте.

В поле «Справка о доходах физического лица за 200___ год № ____ » указывается порядковый номер справки, а в поле «в ИФНС № ____» проставляется четырехзначный код налогового органа, в который справка должна быть представлена налоговым агентом.

В пункте 1.1 организации указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а через разделитель « / » — код причины постановки (КПП) на налоговый учет, а индивидуальные предприниматели — только ИНН.

В пункте 1.2 указывается наименование организации-работодателя согласно данным, внесенным в Единый государственный реестр налогоплательщиков. Содержательную часть наименования (его аббревиатуру или название) нужно располагать в начале строки (например, «Дельта», ЗАО).

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели указывают в этом пункте фамилию, имя и отчество полностью (без сокращений) согласно документу, удостоверяющему их личность.

В пункт 1.3 вносится код ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413, а в пункт 1.4 — номер контактного телефона налогового агента.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения о физическом лице — получателе дохода.

В пункт 2.1 вписывается ИНН налогоплательщика (если он присвоен). Номер переписывается из документа, подтверждающего его постановку на учет в налоговом органе. Для физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@.

В пункте 2.2 указывается фамилия, имя, отчество физического лица — получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Для иностранных физических лиц при написании допускается использование букв латинского алфавита.

При заполнении пункта 2.3 «Статус» проставляется цифра 2 в том случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, то вписывается цифра 1. Статус налогоплательщика определяется на основании документов, подтверждающих период и количество дней его пребывания в России в налоговом периоде (паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации, вид на жительство и др.).

В пункт 2.4 арабскими цифрами вписываются число, месяц и год рождения налогоплательщика.

При заполнении пункта 2.5 «Гражданство (код страны)» используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ), принятый постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст. Из данного классификатора выбирают цифровой код государства, гражданином которого является физическое лицо — получатель дохода. Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, то в этом пункте указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность гражданина.

Пункт 2.6 называется «Код документа, удостоверяющего личность». В нем указывают код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица. Код выбирают из справочника «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика», приведенного в приложении к форме № 2-НДФЛ. Например, код 21 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина Российской Федерации.

В пункте 2.7 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При этом знак «№» не ставится.

В пункт 2.8 вписывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства. В отношении иностранных граждан в этом пункте указывается адрес их места регистрации.

Пункт 2.9 заполняется в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан. В этом пункте указывается адрес места жительства таких лиц в стране постоянного проживания в произвольной форме и код этой страны.

Обратите внимание: при заполнении адресной части справки по физическим лицам — иностранным гражданам, которые не являются налоговыми резидентами России, допускается заполнять только пункт 2.9 (то есть пункт 2.8 может не заполняться). Это следует из разъяснений ФНС России (см. письмо ФНС России от 13.06.2006 № 04-1-03/308).

Раздел 3

В этом разделе отражаются доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода.

Данные для заполнения раздела 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке ____ %» справки берут из графы «Итого» соответствующего раздела налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ.

В заголовке раздела необходимо указать ставку налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, — 9, 13, 15, 30 или 35%.

Записи о выплаченных доходах вносятся в раздел по месяцам. При этом каждому виду доходов соответствует один показатель. Если в одном месяце получены доходы разных видов, указывается каждая сумма дохода с соответствующим кодом.

Раздел 3 содержит следующие показатели:

  • номер месяца, в котором был выплачен данный доход;
  • код дохода, который берется из справочника «Коды доходов» приложения 2 к форме № 2-НДФЛ;
  • сумма дохода без учета налоговых вычетов;
  • код соответствующего вычета из справочника «Коды вычетов» приложения 2 к форме № 2-НДФЛ;
  • сумма вычета.

Обратите внимание: стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса, в разделе 3 не отражаются. В этом разделе налоговый агент приводит суммы профессиональных налоговых вычетов и частично не облагаемые суммы дохода (например, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ).

Раздел 4

Данный раздел заполняется только в той справке, в которой указаны доходы по ставке 13%. В этом разделе отражаются сведения о стандартных и имущественных налоговых вычетах.

В пункте 4.1 указываются суммы стандартных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, фактически предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 03.06.2009 № 3-5-03/749.

Номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, отражаются в пунктах 4.2, 4.3 и 4.4 соответственно.

Напомним, что уведомление о праве налогоплательщика на имущественный налоговый вычет выдается физическому лицу налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@. Вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретение на территории России жилого дома, комнаты, квартиры или доли (долей) в них, отражается в размере фактически произведенных расходов по коду 311. По коду 312 указывается вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских кредитных и иных организаций.

В пункте 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, в том числе на содержание детей, предоставленных физическому лицу в налоговом периоде.

В пункте 4.6 отражается сумма предоставленного имущественного вычета. При этом сумма вычета не должна превышать общую сумму вычетов по кодам 311 и 312, указанную в пункте 4.1 справки, и облагаемую сумму дохода за налоговый период.

Раздел 5

В разделе 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» отражаются итоговые суммы выплаченных доходов, исчисленных и удержанных налогов за налоговый период.

В пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, выплаченная физическому лицу без учета налоговых вычетов. Показатель этой строки равен сумме всех доходов, приведенных в разделе 3.

В пункте 5.2 отражается облагаемая сумма дохода. Это разница между общей суммой дохода (п. 5.1) и суммой налоговых вычетов (сумма показателей пунктов 4.5 и 4.6 раздела 3).

В пункте 5.3 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом, а в пункте 5.4 — удержанная им сумма налога.

Если по итогам налогового периода данных для заполнения строк 5.1—5.4 нет, в этих строках ставятся нули.

В пунктах 5.5—5.7 отражается сумма возврата налога, а также сумма, зачтенная и удержанная при уплате налога при перерасчете налога с доходов прошлых лет.

Если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу, ее сумма вписывается в пункт 5.8. Излишне удержанная налоговым агентом сумма налога указывается в пункте 5.9.

В пункте 5.10 отражается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ. Данной нормой Кодекса установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца со дня возникновения соответствующих обстоятельств. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма исчисленного налога, превысит 12 месяцев.

Заполненную справку подписывает руководитель организации — налогового агента. Подпись не должна закрываться печатью, которая проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу справки).

Индивидуальные предприниматели сами подписывают справку и указывают свою фамилию и инициалы.

Пример заполнения формы № 2-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения справки по форме № 2-НДФЛ на примере.

О.Ю. Агеев работает в ОАО «Сигма». Его оклад составляет 25 000 руб. в месяц. Всего за 2009 год О.Ю. Агееву начислена заработная плата в размере:

  • 25 000 руб. ? 12 мес. = 300 000 руб.

В июле 2009 года О.Ю. Агееву был подарен телевизор. Его рыночная стоимость — 21 000 руб. (с учетом НДС 18% — 3203 руб.). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). При исчислении НДФЛ от налогообложения освобождается сумма 4000 руб. со стоимости подарка (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В ноябре 2009 года О.Ю. Агееву выплачено вознаграждение как автору изобретения в размере 18 000 руб. При этом О.Ю. Агеев подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, так как документально подтвердить свои расходы он не может. Данный вычет равен 30% от суммы вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ):

  • 18 000 руб. ? 30% = 5400 руб.

О.Ю. Агеев женат и имеет одного ребенка. Поэтому работнику положены два вида стандартных налоговых вычетов:

  • в размере 400 руб. — на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 1000 руб. — на содержание ребенка согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

В феврале 2009 года общая сумма дохода О.Ю. Агеева, исчисленная с начала года, превысила 40 000 руб. С этого месяца он теряет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка налогоплательщик получал с января по октябрь 2009 года, так как в ноябре его доход превысил 280 000 руб. и составил 304 600 руб. (25 000 руб.# #11 мес. + 21 000 руб. + 18 000 руб. – – 4000 руб. – 5400 руб.).

Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна:

400 руб. + 1000 руб. ? 10 мес. = 10 400 руб.

В собственности О.Ю. Агеева находятся акции ОАО «Сигма». В апреле 2009 года по этим акциям были выплачены дивиденды в сумме 8000 руб. Налогооблагаемая база на основании статей 214 и 275 Кодекса составила 7000 руб.

Обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц ОАО «Сигма» выполнило в установленный срок в полном объеме.

Поскольку в 2009 году О.Ю. Агееву были выплачены доходы, облагаемые налогом по разным налоговым ставкам (9 и 13%), организация должна представить в налоговый орган две справки с разными ставками налога.

Справка о доходах, облагаемых по ставке 13%

Порядок заполнения разделов 1 и 2 справки достаточно прост и не вызовет трудностей, поэтому заполнение начнем с раздела 3.

Раздел 3 справки № 1

В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, — 13%. Затем вносятся записи о выплаченных доходах по месяцам. При этом каждая запись включает следующие показатели:

  • номер месяца, в котором был выплачен доход;
  • код дохода из справочника «Коды доходов» приложения 2 к форме № 2-НДФЛ;
  • суммы дохода без учета налоговых вычетов;
  • код соответствующего вычета из справочника «Коды вычетов» приложения 2 к форме № 2-НДФЛ;
  • суммы вычета.

ОАО «Сигма» отражает доход в виде заработной платы О.Ю. Агеева в сумме 25 000 руб. за каждый месяц налогового периода (код дохода 2000).

Доход работника в июле 2009 года включал заработную плату (25 000 руб.) и стоимость полученного подарка (21 000 руб.). Коды этих видов доходов 2000 и 2720 соответственно. Следовательно, в разделе 3 справки за июль сделаны две записи.

Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от работодателей, не превышающая 4000 руб., не подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, рыночной стоимости подарка (21 000 руб.), выданного О.Ю. Агееву в июле, соответствует вычет по коду 501. Сумма вычета равна 4000 руб.

Аналогичная ситуация складывается и в ноябре, когда О.Ю. Агееву было выплачено вознаграждение как автору изобретения в сумме 18 000 руб. Согласно справочнику «Коды доходов» код дохода в виде авторского вознаграждения за изобретение 2209. Поскольку О.Ю. Агееву был предоставлен профессиональный налоговый вычет в сумме 5400 руб., эта сумма указывается с кодом вычета 405.

Раздел 4 справки № 1

В пункте 4.1 справки № 1 ОАО «Сигма» указывает следующие данные:

  • код вычета 103 — сумма вычета 400 руб. (400 руб. ? 1 мес.);
  • код вычета 101 — сумма вычета 10 000 руб. (1000 руб. ? 10 мес.).

В пункте 4.5 отражается общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных О.Ю. Агееву за налоговый период, — 10 400 руб. (400 руб. + 10 000 руб.).

Раздел 5 справки № 1

В пункте 5.1 отражается общая сумма дохода, выплаченного О.Ю. Агееву за 2009 год. Она составляет:

  • 25 000 руб. ? 12 мес. + 21 000 руб. + 18 000 руб. = 339 000 руб.

В пункте 5.2 указывается облагаемая сумма дохода, то есть разница между суммой дохода и суммой налоговых вычетов. Она равна:

  • 339 000 руб. – 10 400 руб. – 4000 руб. – 5400 руб. = 319 200 руб.

В пункт 5.3 вписывается исчисленная налоговым агентом сумма налога — 41 496 руб. (319 200 руб. ? 13%). Эту же сумму нужно указать и в пункте 5.4 раздела.

Справка о доходах, облагаемых по ставке 9%

Теперь заполним вторую справку (далее — справка № 2), в которой отражаются данные о доходах, облагаемых по ставке 9%.

Раздел 3 справки № 2

По ставке 9% отражаются начисленные О.Ю. Агееву дивиденды. Поскольку в отчетном налоговом периоде дивиденды выплачивались только в апреле, в разделе 3 справки № 2 указываются код дохода 1010 и сумма дохода 8000 руб.

Раздел 4 справки № 2

Стандартные и имущественные налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Поэтому в справке № 2 раздел 4 не заполняется.

Раздел 5 справки № 2

В пункте 5.1 справки № 2 ОАО «Сигма» указывает общую сумму дивидендов, распределенных в пользу О.Ю. Агеева, — 8000 руб.

В пункте 5.2 отражается облагаемая сумма дивидендов, выплаченных физическому лицу, рассчитанная в соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса, — 7000 руб.

В пункте 5.3 указывается исчисленная сумма налога на доходы физических лиц — 630 руб. (7000 руб.#9%).

Поскольку налог был своевременно удержан и перечислен в бюджет, в пункте 5.4 также указывается сумма 630 руб.

Заполненные справки подписываются руководителем ОАО «Сигма» и заверяются печатью организации.

Образцы заполненных справок по форме № 2-НДФЛ приводятся в приложении.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль