Если в стоимость проживания в гостинице входят завтраки, но их стоимость не выделена в счете отдельной строкой

3758
Проблемная ситуация 5. Работник по возвращении из командировки представил документ об оплате проживания в гостинице. В нем указано, что в стоимость проживания включены завтраки, однако стоимость питания отдельной строкой не выделена. Можно ли всю стоимость проживания, включающую стоимость завтраков, учесть в составе командировочных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

М.С. Полякова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«В подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ указано, что при расчете налога на прибыль в состав командировочных расходов включаются, в частности, расходы на наем жилого помещения. Однако для данного вида затрат в названном подпункте приведен следующий комментарий. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами). Считаю, что в целях налогообложения расходы на оплату завтраков, включенных в стоимость проживания, следует относить к расходам на обслуживание в барах, ресторанах гостиницы или в номере. Поскольку в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ содержится прямой запрет на признание таких расходов, их нельзя учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Как поступить бухгалтеру, если в счете гостиницы стоимость завтраков отдельно не указана?

Прежде всего из общей суммы, уплаченной работником за проживание в гостинице, необходимо выделить стоимость завтраков. Это можно сделать на основании справки о стоимости завтраков, полученной в гостинице. Допустим, такой информации у организации нет. Если, несмотря на отсутствие данных о стоимости завтраков, компания учтет в составе прочих расходов полную стоимость проживания командированного сотрудника в гостинице (включая стоимость завтраков), то велика вероятность претензий со стороны налоговых органов. Скорее всего, налоговая инспекция самостоятельно запросит у гостиницы необходимые сведения о стоимости завтраков и, получив их, исключит стоимость завтраков из состава расходов.

В некоторых гостиницах отдельная цена на завтраки не устанавливается, поскольку они включены в стоимость проживания как неотъемлемая услуга. Полагаю, что в подобной ситуации организация вправе учесть в составе командировочных расходов всю стоимость проживания в гостинице. Хотя при подобных обстоятельствах факт предоставления завтраков обычно не указывается в документах на проживание, так как для учета в гостиницах это не имеет значения».

А.А. Матиташвили, руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «Мбб-аудит»:

«Если стоимость завтраков в документе, выставленном гостиницей, не указана отдельной строкой, то всю сумму, уплаченную командированным работником за проживание в гостинице, можно считать расходом на наем жилого помещения. Вся сумма таких расходов включается в состав командировочных расходов и, следовательно, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации-работодателя на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль