Ответственность за совершение налоговых правонарушений

2752
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние, действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Такое определение приведено в статье 106 НК РФ. Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена также административная и (или) уголовная ответственность.

Ответственность в соответствии с нормами НК РФ несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами, а также эксперты, переводчики, специалисты, привлекаемые к участию в проведении налоговой проверки, и свидетели, вызываемые по делу о налоговом правонарушении (п. 1 ст. 107 НК РФ). При этом физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности только с 16-летнего возраста и лишь при условии, что факт совершения им налогового правонарушения установлен решением налогового органа, вступившим в силу (п. 2 ст. 107 и п. 3 ст. 108 НК РФ).

Должностные лица организаций не являются субъектами налоговых правоотношений. Значит, к ним не применяются меры ответственности, установленные в НК РФ. Вместе с тем при наличии достаточных оснований указанные лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в постановлении Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2.

Уголовная ответственность за преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах, наступает лишь в тех случаях, когда они совершены в крупном, особо крупном размере, либо в результате их совершения гражданам, организациям или государству был причинен крупный, особо крупный ущерб, либо совершение этих преступлений сопряжено с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере. В большинстве статей УК РФ, предусматривающих меры уголовной ответственности за преступления в сфере экономики, крупным размером, крупным ущербом или доходом в крупном размере признается величина, ущерб или доход в сумме, превышающей 250 000 руб. Под особо крупным размером, особо крупным ущербом или доходом в особо крупном размере понимается величина, ущерб или доход в сумме, превышающей 1 млн. руб. Основание — примечание к статье 169 УК РФ. Однако при совершении преступления в виде уклонения от уплаты налогов и сборов крупным (особо крупным) размером признаются иные суммы. Их размеры установлены в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ и были существенно увеличены с 2010 года.

Особые меры налоговой и административной ответственности применяются к банкам и другим кредитным организациям за нарушение обязанностей по контролю и надзору, возложенных на них законодательством о налогах и сборах (ст. 132—135.1 НК РФ и ст. 15.7—15.9 КоАП РФ).

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора и пеней (п. 5 ст. 108 НК РФ). Повторное привлечение к налоговой или административной ответственности за совершение одного и того же правонарушения не допускается (п. 2 ст. 108 НК РФ и ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). Подробная информация о мерах налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах приведена в таблице.

Таблица 2. Среднесписочная численность работников филиала ООО «Альфа» с января по июнь 2010 года
Вид ответственности Состав правонарушения (в редакции, которая действует с 1 января 2010 года) Кто может быть привлечен к ответственности Ответственность Норма законодательства
1 2 3 4 5
Нарушение срока постановки (уклонение от постановки) на учет в налоговом органе
Налоговая Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней Организации, индивидуальные предприниматели Штраф 5000 руб. Пункт 1 статьи 116 НК РФ
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней Штраф 10 000 руб. Пункт 2 статьи 116 НК РФ
Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение не более 90 календарных дней Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. Пункт 1 статьи 117 НК РФ
Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 календарных дней Штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб. Пункт 2 статьи 117 НК РФ
Административная Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. Часть 1 статьи 15.3 КоАП РФ
Совершение того же правонарушения, сопряженного с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. Часть 2 статьи 15.3 КоАП РФ
Уголовная Совершение следующих деяний (при условии, что эти деяния причинили гражданам, организациям или государству крупный ущерб в размере, превышающем 250 000 руб., либо сопряжены с извлечением дохода в размере, превышающем 250 000 руб.):
— осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или
с нарушением правил регистрации;
— представление в орган, осуществляющий госрегистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения
Лица, признанные виновными в совершении преступления2 Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев Часть 1 статьи 171 УК РФ
Совершение того же деяния организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере (превышающем 1 млн. руб.) Штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового Часть 2 статьи 171 УК РФ
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации
Налоговая Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке или иной кредитной организации Организации, индивидуальные предприниматели Штраф 5000 руб. Пункт 1 статьи 118 НК РФ
Административная Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб. Статья 15.4 КоАП РФ
Нарушение сроков представления налоговой декларации
Налоговая Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. Пункт 1 статьи 119 НК РФ
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах Штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня Пункт 2 статьи 119 НК РФ
Административная Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. Статья 15.5 КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения учета (налогового и бухгалтерского)
Налоговая Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения3 (при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода) Организации Штраф 5000 руб. Пункт 1 статьи 120 НК РФ
Совершение того же правонарушения в течение более чем одного налогового периода Штраф 15 000 руб. Пункт 2 статьи 120 НК РФ
Совершение того же правонарушения, повлекшего занижение налоговой базы Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Пункт 3 статьи 120 НК РФ
Административная Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности4, а равно порядка и сроков хранения учетных документов Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. Статья 15.11 КоАП РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сборов)
Налоговая Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) Пункт 1 статьи 122 НК РФ
действий (бездействия), совершенная по неосторожности
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенная умышленно Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) Пункт 3 статьи 122 НК РФ
Уголовная Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенное в крупном размере5:
— путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии
с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;
— путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений
Лица, признанные виновными в совершении преступления2 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года6 Часть 1 статьи 198 УК РФ
Совершение того же деяния в особо крупном размере7 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет6 Часть 2 статьи 198 УК РФ
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере8:
— путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии
с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;
— путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений
Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 Часть 1 статьи 199 УК РФ
Совершение того же деяния группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере10 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 Часть 2 статьи 199 УК РФ
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
Налоговая Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Организации, индивидуальные предприниматели Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению Статья 123 НК РФ
Уголовная Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию Лица, признанные виновными в совершении преступления2 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либолишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 Часть 1 статьи 199.1 УК РФ
у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере8
Совершение того же деяния в особо крупном размере10 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 Часть 2 статьи 199.1 УК РФ
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
Налоговая Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица Штраф 10 000 руб. Статья 125 НК РФ
Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов
Уголовная Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых согласно законодательству РФ о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере, превышающем 250 000 руб.:
— собственником или руководителем организации;
— иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации;
— индивидуальным предпринимателем
Лица, признанные виновными в совершении преступления2 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Статья 199.2 УК РФ
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
Налоговая Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица Штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ Пункт 1 статьи 126 НК РФ
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (при условии, что такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ11), выразившееся:
— в отказе организации предоставить по запросу налогового органа имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике, предусмотренные
НК РФ;
— ином уклонении от предоставления таких документов;
— предоставлении документов с заведомо недостоверными сведениями
Организации Штраф 5000 руб. Пункт 2 статьи 126 НК РФ
Административная Совершение следующих деяний (за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 КоАП РФ): Граждане Административный штраф в размере от 100 до 300 руб. Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ
— непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые (таможенные) органы оформленных
в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
— представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ
Непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде:
— должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей;
— должностным лицом органа, осуществляющего выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой;
— должностным лицом органа, осуществляющего регистрацию лиц по месту жительства;
— должностным лицом органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния;
— должностным лицом органа, осуществляющего учет и регистрацию имущества и сделок с ним;
— нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия
Должностные лица соответствующих органов, нотариусы, должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. Часть 2 статьи 15.6 КоАП РФ
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
Налоговая Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ) Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица Штраф 1000 руб. Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ
Совершение того же правонарушения повторно в течение календарного года Штраф 5000 руб. Пункт 2 статьи 129.1 НК РФ
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
Налоговая Нарушение установленного в статье 366 НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов Организации, индивидуальные предприниматели Штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения Пункт 1 статьи 129.2 НК РФ
Совершение того же правонарушения повторно Штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения Пункт 2 статьи 129.2 НК РФ
Неявка (отказ от дачи показаний) лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
Налоговая Неявка лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, либо уклонение этого лица от явки без уважительных причин Физические лица Штраф 1000 руб. Статья 128 НК РФ
Налоговая Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний либо дача заведомо ложных показаний Физические лица Штраф 3000 руб. Статья '28 НК РФ
Уголовная Отказ свидетеля от дачи показаний'2 Лица, признанные виновными в совершении преступления2 Штраф в размере до 40 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 месяцев, либо обязательные работы на срок от '20 до '80 часов, либо исправительные работы на срок до ' года, либо арест на срок до 3 месяцев Статья 308 УК РФ
Отказ эксперта (переводчика, специалиста) от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения (перевода)
Налоговая Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Физические лица Штраф 500 руб. Пункт' статьи '29 НК РФ
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода Штраф '000 руб. Пункт 2 статьи '29
НК РФ
Уголовная Заведомо ложные показания свидетеля, заключение или показания эксперта, показания специалиста, а равно заведомо неправильный перевод в суде либо при производстве предварительного расследования'3 Лица, признанные виновными в совершении преступления2 Штраф в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев, либо обязательные работы на срок от '80 до 240 часов, либо исправительные работы на срок до 2 лет, либо арест на срок до 3 месяцев Часть ' статьи 307
УК РФ
Совершение того же деяния, соединенное с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления'3 Лишение свободы на срок до 5 лет Часть 2 статьи 307 УК РФ
Нарушение банком или иной кредитной организацией обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику
Налоговая Совершение следующих деяний:
— открытие банком или иной кредитной организацией счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе;
— открытие счета при наличии у банка (иной кредитной организации) решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица
Банки и другие кредитные организации Штраф 20 000 руб. Пункт статьи '32 НК РФ
Несообщение в установленный срок банком (иной кредитной организацией) налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет Штраф 40 000 руб. Пункт 2 статьи '32
НК РФ
Административная Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю
без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
Должностные лица кредитных организаций Административный штраф в размере от '000 до 2000 руб. Часть статьи 5.7 КоАП РФ
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или предпринимателю при наличии у банка (иной кредитной организации) решения налогового (таможенного) органа о приостановлении операций по счетам этого лица Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. Часть 2 статьи 15.7 КоАП РФ
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа
Налоговая Нарушение кредитной организацией установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа Банки и другие кредитные организации Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки Статья 133 НК РФ
Административная Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения:
— поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора;
— инкассового поручения (распоряжения) налогового (таможенного) органа
о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов
Должностные лица банков и других кредитных организаций Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. Статья 15.8 КоАП РФ
Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента
Налоговая Исполнение банком или иной кредитной организацией при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента:
— поручения этого лица на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа;
— иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ
Банки и другие кредитные организации Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, но не более суммы задолженности. При отсутствии задолженности — штраф в размере 10 000 руб. Статья 134 НК РФ
Административная Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового (таможенного) органа о приостановлении операций по таким счетам, в том числе:
— расходных операций, не связанных
с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора;
— исполнение иного платежного поручения, имеющего согласно законодательству РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет
Должностные лица банков и других кредитных организаций Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. Статья 15.9 КоАП РФ
Неисполнение поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
Налоговая Неправомерное неисполнение банком или иной кредитной организацией в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа Банки и другие кредитные организации Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за
каждый календарный день просрочки
Пункт 1 статьи 135 НК РФ
Налоговая
Совершение банком или иной кредитной организацией действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, в отношении которых в банке (иной кредитной организации) находится поручение налогового органа Штраф в размере 30% от суммы, не поступившей в результате совершения данного правонарушения Пункт 2 статьи 135 НК РФ
Непредставление справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган
Налоговая Совершение следующих деяний:
— непредставление банком или иной кредитной организацией в налоговый орган справок о наличии счетов в банке (кредитной организации) и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписок по операциям на счетах в соответствии
с пунктом 2 статьи 86 НК РФ;
— несообщение в налоговый орган
об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ;
— представление справок (выписок)
с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения
Банки и другие кредитные организации Штраф 10 000 руб. Статья 135.1 НК РФ
1 Это установлено в примечании к статье 15.3 КоАП РФ.
2 Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее на момент совершения преступления возраста 16 лет, а в случае совершения тяжкого преступления — возраста 14 лет (ст. 19 и ч. 1 ст. 20 УК РФ).
3 Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).
4 Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% либо искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% (примечание к ст. 15.11 КоАП РФ).
5 Крупным размером в статье 198 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 руб. (до 2010 года — более 100 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,8 млн. руб. (до 2010 года — 300 000 руб.). Основание — примечание 1 к статье 198 УК РФ.
6 С 2010 года физическое лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 198 УК РФ).
7 Особо крупным размером в статье 198 УК РФ признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более
3 млн. руб. (до 2010 года — более 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн. руб. (до 2010 года — 1,5 млн. руб.). Основание — примечание 1 к статье 198
УК РФ.
8 Крупным размером в статьях 199 и 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб. (до 2010 года — более 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. руб. (до 2010 года — 1,5 млн. руб.). Основание — примечание 1 к статье 199 УК РФ.
9 С 2010 года лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 199 или 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 199
УК РФ).
10 Особо крупным размером в статьях 199 и 199.1 УК РФ признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб. (до 2010 года — более 2,5 млн. руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб. (до 2010 года — 7,5 млн. руб.). Основание — примечание 1 к статье 199 УК РФ.
11 В статье 135.1 НК РФ установлена ответственность за непредставление банком или иной кредитной организацией справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган.
12 Лицо не подлежит уголовной ответственности за отказ от дачи показаний против себя самого, своего супруга или своих близких родственников (примечание к ст. 308 УК РФ).
13 Свидетель, потерпевший, эксперт, специалист или переводчик освобождаются от уголовной ответственности, если они добровольно в ходе дознания, предварительного следствия или судебного разбирательства до вынесения приговора суда или решения суда заявили о ложности данных ими показаний, заключения или заведомо неправильном переводе (примечание к ст. 307 УК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль