Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам в 2016 году

30253
Работодатели и другие плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого они осуществляют выплаты (п. 6 ст. 15 и подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Работодатели и другие плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого они осуществляют выплаты (п. 6 ст. 15 и подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Для этой цели рекомендовано использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Рекомендуемая форма этой карточки приведена в приложении к совместному письму ПФР от 26.01.10 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.10 № 02-03-08/08-56П.

Поскольку форма карточки, обязательная для применения, не утверждена, каждый плательщик страховых взносов вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, дополнив ее нужными для него графами или строками, объединив или выделив отдельные графы. Либо он вправе разработать собственную форму с соблюдением требований, установленных Законом № 212-ФЗ.

Скачать бланк карточки индивидуального учета



Зачем нужно вести карточки индивидуального учета

Карточка индивидуального учета открывается на расчетный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо. То есть на каждого сотрудника организации, работающего по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ либо оказание услуг.

Сведения, приведенные в этих карточках, используются при заполнении отчетности, представляемой в ПФР и ФСС России. Таким образом, неверное заполнение индивидуальных карточек может повлечь ошибки в отчетность по страховым взносам, и уже на этапе камеральной проверки плательщик может быть привлечен к ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Отметим, что, если в течение календарного года между работодателем и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой или гражданско-правовой договор, то в целях исчисления облагаемой базы и сумм страховых взносов плательщик может вести одну карточку по данному физическому лицу.

Как заполнять карточки индивидуального учета в 2016 году

Адресная часть карточки индивидуального учета

Правила заполнения карточки индивидуального учета в 2016 году не изменились. Адресная часть карточки содержит сведения об организации (ее наименование, ИНН и КПП) и о физическом лице, которому произведены выплаты (вписываются на основании представленных им документов). Так, в ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:

  • ФИО, дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);
  • номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);
  • ИНН (при наличии);
  • наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.

В правой верхней части карточки (в отдельной таблице) указывают ставки, по которым организация в 2016 году уплачивает страховые взносы в разные внебюджетные фонды.

Основная часть карточки индивидуального учета

Оформление основной табличной части карточки начинают с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц 2016 года и нарастающим итогом с начала 2016 года по текущий месяц включительно (в том числе суммы, не облагаемые страховыми взносами). Речь идет о выплатах, перечисленных в частях 1 и 2 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.

Затем в отдельных строках приводят суммы выплат за 2016 год, которые не подлежат обложению страховыми взносами. В рекомендованной форме карточки, в  частности, предусмотрено указание следующих необлагаемых выплат:

  • фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства и  др. (ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ);
  • государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, различных компенсационных выплат, командировочных расходов и др. (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
  • денежного содержания, получаемого прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
  • вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства), — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц (нарастающим итогом с начала 2016 года), и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов. Эту базу отражают в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС)».

Если вознаграждение выплачивается физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то база для начисления страховых взносов в ФСС России будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Если база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала 2016 года в каком-либо месяце превысит предельный размер базы, установленный частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке карточки. С сумм превышения до конца 2016 года страховые взносы в ФФОМС и ФСС РФ в отношении данного физического лица организация не начисляет. А страховые взносы в ПФР уплачивает по пониженной ставке (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 руб., для взносов в ФСС - 718 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265). Лимит начисления взносов в ФФОМС не установлен.

Далее в карточке заполняются строки «Начислено страховых взносов на ОПС», «Начислено страховых взносов на ОМС» и «Начислено страховых взносов в ФСС». Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф.

В последней строке табличной части карточки необходимо указать сумму начисленных физическому лицу пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ.

Карточку индивидуального учета подписывает главный бухгалтер организации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль