Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2014 году

16332
В соответствии со статьей 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.

Налоговые вычеты на детей

В соответствии со статьей 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК  РФ налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.

К ним относятся вычет на самого налогоплательщика и налоговые вычеты на детей, которые предоставляются:

  • на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам по доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%.

В 2014 году сумма стандартного налогового вычета на ребенка составляет 1400  руб. Данный вычет предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года составит 280 000 руб.

В статье 218 НК РФ определен перечень лиц, которые получают налоговые вычеты на детей в двойном размере. Так, налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну попечителю. Предоставление такого вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. При этом согласно разъяснениям Минфина России (например, письма Минфина России от 03.07.13 № 03-04-05/25442, от 13.04.12 № 03-04-05/8-503, от 01.09.10 № 03-04-05/5-516), понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей), если другой письменно откажется от его получения.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Доходы физических лиц можно уменьшить на налоговые вычеты. В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ такие вычеты установлены в статьях 218 — 221 Кодекса.

Налоговые вычеты по НДФЛ делятся:

  • на стандартные налоговые вычеты;
  • социальные налоговые вычеты;
  • имущественные налоговые вычеты;
  • профессиональные налоговые вычеты.

На указанные виды вычетов могут быть уменьшены только доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Таким образом, к доходам, облагаемым по  ставкам 9, 15, 30 и 35%, применить налоговые вычеты по НДФЛ нельзя. К таким доходам, в частности, относятся доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходы от долевого участия в организации, стоимость выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях и др.

Не имеют право на применение налоговых вычетов физические лица, получающие доходы, которые НДФЛ не облагаются. К таким доходам, в частности относятся государственное пособие по безработице, пенсии, стипендии и т.д., а также доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог.

Налоговый вычет на ребенка

Налоговый вычет на ребенка может предоставляться налогоплательщику, получающему доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%. Он установлен подпунктом 4  пункта 1 статьи 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет на ребенка предоставляется:

  • на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Сумма налогового вычета составляет 1400 руб. Вычет предоставляется налогоплательщику ежемесячно до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года) не превысит 280 000 руб.

Вычет в двойном размере может быть предоставлен, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если другой родитель (приемный родитель) письменно откажется от его получения.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты по НДФЛ установлены статьей 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Уменьшить полученные в налоговом периоде доходы на стандартные налоговые вычеты имеют право налогоплательщики, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13%.

Согласно статье 210 Кодекса стандартные вычеты по НДФЛ учитываются при определении налоговой базы по доходам, получаемые физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Они предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты могут предоставлять не только организации-работодатели, но и другие источники выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления налогоплательщика и  документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

  • вычет на самого налогоплательщика;
  • вычет на обеспечение детей.

Виды стандартных налоговых вычетов на самого налогоплательщика установлены в  подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса:

  1. налоговый вычет в размере 3000 руб.;
  2. налоговый вычет в размере 500 руб.;

Эти два вида налоговых вычета предоставляются ежемесячно в течение налогового периода независимо от вида полученного дохода лицам, которые перечислены соответственно в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Если налогоплательщик имеет право более, чем на один из перечисленных вычетов, ему предоставляется один 

Налоговые вычеты на детей в 2014 году

Виды стандартных налоговых вычетов и порядок их предоставления налогоплательщикам установлены в статье 218 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Применить стандартный налоговый вычет в 2014 году могут налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:

  • вычет на самого налогоплательщика — необлагаемый минимум дохода налогоплательщика;
  • вычет на обеспечение детей — необлагаемый минимум расходов на обеспечение детей.

Для получения стандартного налогового вычета по месту работы налогоплательщик должен написать заявление и представить документы, подтверждающие право на вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ.

Виды стандартных налоговых вычетов на самого налогоплательщика и лица, которым они могут быть предоставлены, определены в подпунктах 1 — 2 пункта 1  статьи 218 Кодекса.

Ежемесячно независимо от размера полученного дохода предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. и 500 руб. 

Размер стандартного налогового вычета на детей установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В 2014 году он составляет 1400 руб. - на первого ребенка, 1400 руб. - на второго ребенка, 3000 руб. - на третьего ребенка и 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Данный вычет предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280 000 руб.

Налоговый вычет за обучение в 2014 году

Налоговый вычет за обучение в 2014 году предоставляется налогоплательщикам на основании статьи 219 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в сумме, уплаченной в  налоговом периоде:

  1. физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях;
  2. физическим лицом — родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;
  3. физическим лицом — опекуном или попечителем за обучение своих подопечных в  возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Право на социальный налоговый вычет на обучение также имеют брат или сестра обучающегося в случаях оплаты ими обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. 

Максимальная величина общей суммы социального налогового вычета в 2014 году установлена пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Она составляет 120 000 руб. Налогоплательщик может выбрать, на какие виды расходов и в какой сумме можно уменьшить полученные доходы, облагаемые по ставке 13%. Максимальная величина социального налогового вычета (120 000 руб.) установлена для следующих видов расходов:

  • на образование (за исключением расходов на обучение детей);
  • на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение);
  • на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование);
  • на сумму страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, установленных Федеральным законом от 30.04.08 № 56−ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Для расходов на обучение детей (опекаемых, подопечных) налоговый вычет за  обучение предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Для того, чтобы получить социальный налоговый вычет за обучение в 2014 году, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на обучение в течение 3-ех лет после периода, в котором проходило обучение. То есть, если обучение проводилось в 2014 году, то налогоплательщик вправе представить декларацию с заявлением о вычете с 2015 по 2017 годы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль