Налогообложение материальной помощи в 2009 году

402
Зачастую выплаты работникам не ограничиваются заработной платой. Так, в некоторых случаях, работодатель может выдать работнику материальную помощь. Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2009 году налогом на доходы физических лиц.

Любые доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ). При этом статьей 217 Налогового кодекса установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. В частности, в 2009 году от уплаты НДФЛ освобождались суммы единовременной материальной помощи, оказанной работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ). Обратите внимание, к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Основание — статья 2 Семейного кодекса.

Следует отметить, что с 1 января 2010 года данная норма Налогового кодекса расширена (ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 № 202−ФЗ). Налог не уплачивается с сумм матпомощи, если она единовременно оказывается по  названным основаниям работнику, уже вышедшему на пенсию, а также бывшему работнику, даже если он тоже вышел на пенсию. Однако повторимся, что такие поправки в 2009 году еще не действовали.

Также предусмотрены два случая, когда материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее сумма не превышает установленного предела.

Во-первых, в 2009 году не облагались НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выплаченные работодателем своим работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п.8 ст. 217 НК РФ). С 1 января 2010 года уточнено, что такие выплаты должны производиться в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213−ФЗ). Сумма, превышающая 50 000 руб., подлежит налогообложению.

Во-вторых, работодатель может выдать материальную помощь по иным основаниям. В таком случае суммы, не превышающие в течение календарного года 4000 руб., выплаченные работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с  выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту не облагаются налогом на  доходы физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ). С суммы, превышающей 4000 руб., уплачивается НДФЛ.

Налогообложение материальной помощи в 2009 году осуществляется по ставке 13% для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов РФ. При этом организация признается налоговым агентом, и обязана с этих выплат удержать налог и перечислить его в  бюджет в установленные законодательством сроки (ст. 226 НК РФ).

Предположим, на основании заявления работника А.М. Иванова, ему в  октябре 2009 года была оказана материальная помощь 10 000 руб. в связи необходимостью проведения лечения супруги. Из этой суммы 4000 руб. не  облагается налогом. Налогообложение материальной помощи в размере 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.) производится в общем порядке. Таким образом, работодатель должен удержать 780 руб. (6000 руб. х 13%). То есть фактически работнику будет выдано 9220 руб. (10 000 руб. – 780 руб.). (Предоставление стандартных налоговых вычетов не рассматривается).

Материальная помощь может быть выдана в натуральной форме, например в виде продуктов питания. Налогообложение материальной помощи в этом случае осуществляется аналогично. Стоимость продуктов свыше 4000 руб. будет облагаться НДФЛ. (Речь идет о суммах, выплаченных в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ). Удержание налога производится из любых выплат в  денежной форме, например, из зарплаты. При этом, удерживаемая сумма налога не  может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент в течение одного месяца обязан письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета. В такой ситуации работник самостоятельно исчисляет и уплачивает налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). До 30 апреля следующего года он представляет декларацию, а в течение 15 календарных дней с момента ее  подачи — уплачивает НДФЛ (ст. 229 НК РФ).

В заключение перечислим другие случаи, когда материальная помощь не  облагается налогом на доходы физических лиц:

1) единовременная материальная помощь, оказываемая (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а  также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в  результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
  • в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в  установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями);
  • малоимущим и социально незащищенным гражданам в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), за счет средств бюджетов РФ всех уровней, а также внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

2) суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов в пределах 4000 руб. в течение календарного года (п. 28 ст. 217 НК РФ);

3) матпомощь, выплачиваемая профсоюзными комитетами членам профсоюзов за  счет членских взносов. Исключение — вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль