Особенности предоставления социального налогового вычета на обучение

1484
К нам поступил вопрос от посетителя сайта: какие налоговые вычеты за обучение положены плательщику НДФЛ и какие документы нужны для его получения? Действительно, многие знают, что могут получить социальные налоговые вычеты, в том числе на обучение, но не знакомы с процедурой. Расскажем о ней в этой статье.

Конечно же, многие из вас поняли, что налоговый вычет за обучение, который имел в виду посетитель сайта, это социальный налоговый вычет, на который налогоплательщик налога на доходы физических лиц имеет право в соответствии с  подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за учебу в образовательных учреждениях.  Поговорим о нем подробнее.

Налоговый вычет предоставляется:

  • в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на  учебу с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ (не более 120 000  руб. в налоговом периоде);
  • в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном(налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях  — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на  каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
  • Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который свидетельствует о статусе учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтвержающих его фактические расходы.

К указанным документам налогоплательщик также прилагает:

  • справки по форме 2−НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и  фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
  • копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • копию лицензии, подтверждающий статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у  образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
  • копию свидетельства о рождении ребенка (в случае, если налогоплательщик платит не за свою учебу, а за учебу ребенка).

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации 3−НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода.

Теперь немного поговорим о том, что представляет собой налоговая декларация 3−НДФЛ, которую необходимо подать, чтобы получить вычет.

В налоговой декларации налогоплательщик отражает:

  • все полученные им в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 НК РФ;
  • источники выплаты доходов;
  • налоговые вычеты;
  • суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  • суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;
  • суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

При этом налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации 3−НДФЛ доходы, не подлежащие налогообложению или освобождаемые от налогообложения в  соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 ― 221 Налогового кодекса РФ.

Форма 3−НДФЛ представляется налогоплательщиками в ИФНС по месту жительства по установленной форме (ст. 80 НК РФ). Форма налоговой декларации 3−НДФЛ и  Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2010 №  ММВ-7−3/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3−НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3−НДФЛ)».

Налоговая декларация может быть представлена в ИФНС в различных форматах, а  именно (п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • на бумажном носителе налогоплательщиком (его представителем) лично;
  • в виде почтового отправления с описью вложения, заверенной должностным лицом отделения связи;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая декларация 3−НДФЛ подается в инспекцию вместе с документами, которые должны прилагаться к ней в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Они также могут быть представлены, если это необходимо, в электронном виде. Документы, необходимые для получения вычета, мы уже поименовали.

Налогоплательщики могут представлять в ИФНС не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социального налогового вычета, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и  датой их заверения. При этом подлинники указанных документов должны быть предъявлены работнику налоговой инспекции вместе с налоговой декларацией 3−НДФЛ. Специалист ИФНС должен поставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. При этом справка по форме 2−НДФЛ представляется налогоплательщиком в  оригинале.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется в  ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в  котором были получены доходы, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В  этом году она подается не позднее 3 мая 2011 года.

Исчисленную, исходя из налоговой декларации, сумму налога на доходы физических лиц налогоплательщик уплачивает по месту своего жительства в срок не  позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении доходов, полученных в 2010 году, срок перечисления налога в бюджет  истекает 15 июля 2011 года.

Распечатать бланк формы 3−НДФЛ можно с официальных интернет–сайтов ФНС России Там же можно скачать специальную компьютерную программу «Декларация 2010», с помощью которой можно заполнить налоговую декларацию 3−НДФЛ в  электронном виде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль