Продажа и покупка автомобиля: когда положен налоговый вычет

10860
Автолюбители нередко меняют свои авто, выступая время от времени то продавцами, то покупателями. А какие налоговые последствия возникают в том или ином случае?

Продажа автомобиля

Если мы обратимся к подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, мы найдем, что  доходы от реализации имущества (например, машины), находящегося в  Российской Федерации, являются объектом налогообложения НДФЛ. Эти доходы облагаются по ставке 13%1.

1 — Данная ставка установлена в пункте 1 статьи 224 НК РФ и верна для налоговых резидентов РФ. — Примеч. ред.

При этом положение пункта 3 статьи 210 НК РФ позволяют плательщику НДФЛ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшить доходы, полученные, от реализации имущества, находящегося в его собственности, на сумму имущественного вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ. Иными словами, при продаже автомобиля его владельцем,  последний имеет право в некоторых случаях уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налогового вычета.

Теперь обратимся к подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В нем приводится перечень видов имущества, при продаже которого физическому лицу положен налоговый вычет (при условии, что данное имущество находится в  собственности).

Итак, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет:

  • в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет — не более 1 000 000 руб.;
  • в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех — не более 250 000 руб.

Если речь идет о машине, она естественно относится к «иному имуществу». И  значит, вычет положен в сумме, не превышающей 250 000руб., если физическое лицо владеет транспортным средством менее трех лет.

Вместо использования права на получение имущественного вычета продавец авто вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с  получением этих доходов.

Какие документы необходимо представить, чтобы получить имущественный вычет? К ним относятся:

  • договор купли-продажи имущества, в данном случае машины;
  • платежные документы (квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца).

Какие еще документы могут относиться к платежным в данном случае? Сначала обратимся к пункту 4 постановления Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». В нем сказано, что регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим или физическим лицам, изменение регистрационных данных, связанное с заменой номерных агрегатов транспортных средств, производятся на основании паспортов соответствующих транспортных средств, а также заключенных в установленном порядке договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и  подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории Российской Федерации.

К таким документам относится, например, справка-счет, форма которой утверждена приказом Министерства торговли СССР от 06.02.91 № 9. Она является документом строгой отчетности. В ней отражаются следующие данные:

  • наименование автомобиля;
  • марка;
  • владелец (приобретший автотранспортное средство);
  • данные владельца;
  • данные продавца.

Также в справке-счете фиксируется сам факт совершения сделки купли-продажи, а также внесения оплаты за приобретенное транспортное средство и его фактическое получение.

Соответственно, справка-счет не только подтверждает факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства, но и играет роль платежного документа.

Итак, авто продано, и собраны все документы. Что делать дальше?

Если физическое лицо получило в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, оно обязано  не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в ИФНС по месту учета (регистрации) декларацию по НДФЛ. Об этом говорится в пункте 3 статьи 228 и пункте 1 статьи 229 НК РФ. Декларация представляется в ИФНС в указанные сроки независимо от наличия или отсутствия у  налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кстати, если речь идет о доходах от продажи авто, полученных в 2010 году, то  декларацию 3−НДФЛ необходимо подать до 3 мая 2011 года включительно.

А как быть с авто, которое находилось в собственности три года и более? Обратимся к нормам пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. В нем говорится следующее. От  обложения НДФЛ освобождаются доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи:

  • жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более;
  • иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и  более.

Таким образом, никаких вычетов при получении дохода от реализации машины, находящейся в собственности более трех лет, не положено, так как эти доходы в  принципе не облагаются НДФЛ.

Покупка автомобиля

Мы рассмотрели, какие налоговые последствия возникают при продаже авто, находящегося в собственности. Нас иногда спрашивают, а возможно ли получить налоговый вычет при покупке автомобиля? Рассмотрим этот вопрос.

На самом деле плательщик налога на доходы физических лиц имеет право в  некоторых случаях, приобретая имущество, получить льготу. Имеет ли это отношение к получению налогового вычета при покупке автомобиля? Обратимся к  подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В нем говорится, что при  определении размера облагаемой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, в том числе, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации:

  • жилого дома;
  • квартиры;
  • комнаты;
  • доли (долей) в указанной выше недвижимости;
  • земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
  • земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома;
  • доли (долей) в указанных земельных участках.

При этом вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера2. Перечень имущества, при приобретении которого предоставляется имущественный налоговый вычет, как мы  видим, закрытый, никакие транспортные средства в перечне не поименованы. Таким образом, имущественный налоговый вычет при покупке автомобиля не  предоставляется.

2 — Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не может превышать 2  000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов, указанных в  этом подпункте. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль