Кредит от иностранного банка

181
Каков порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при предоставлении иностранным банком кредита российской организации?

Напомним, что порядок определения места реализации работ (услуг) в целях исчисления налога на добавленную стоимость установлен в статье 148 НК РФ. Так, место реализации работ (услуг), не предусмотренных подпунктами 1—4.1 пункта 1 данной статьи, определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей такие работы (оказывающей услуги). Об этом говорится в подпункте 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ. При этом согласно пункту 2 данной статьи местом осуществления деятельности организации, выполняющей указанные работы (оказывающей услуги), признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации.

В связи с тем что банковские услуги по предоставлению кредита к работам (услугам), перечисленным в указанных подпунктах 1—4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, местом реализации этих услуг, оказываемых российской организации иностранным банком, не осуществляющим деятельность на территории РФ, территория России не признается и такие операции объектом обложения налогом на добавленную стоимость в РФ не являются.

Следовательно, у российской организации, приобретающей подобные услуги и перечисляющей иностранному банку денежные средства в качестве комиссионного вознаграждения и возмещения его расходов по предоставлению кредита, которые рассматриваются как оплата услуг, связанных с предоставлением кредита, не возникает обязанности уплачивать НДС в бюджет РФ в качестве налогового агента.

Что касается исчисления налога на прибыль, то в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса (этой статьей установлен порядок определения предельного размера процентов, учитываемых организацией-заемщиком для целей налогообложения прибыли).

Таким образом, если комиссионное вознаграждение организации-кредитора выражено в процентном соотношении, то расходы в виде такого вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли на основании пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса.

Если комиссионное вознаграждение является фиксированной величиной, выраженной в абсолютном значении, то расходы в виде такого вознаграждения организации-заемщику нужно учитывать при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль