Вклады и налоги

559
Каждый вкладчик, прежде чем положить свои деньги на счет или депозит, должен знать, возникает ли в этом случае для него налоговое бремя, и если возникает, то какие налоги по вкладам придется заплатить.

С каких доходов уплачивать налоги

Начнем с того, что заглянем в статью 838 Гражданского кодекса. В пункте 1  данной статьи говорится, что банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада.

Если мы обратимся к подпункту 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса, мы  найдем, что к доходам от источников в Российской Федерации в целях главы 23 НК РФ относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
  • проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России.

Глава 23 НК РФ регулирует, как всем известно, налогообложение НДФЛ.

В свою очередь под процентами следует понимать любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и  долговым обязательствам. Об этом говорится в пункте 3 статьи 43 НК РФ.

Таким образом, если физическое лицо получает доход в виде процентов, он  обязан включить этот доход в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

 

Кто платит налог

Напомним, кто выступает плательщиками данного налога. Согласно пункту 1  статьи 207 НК РФ ими признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

То есть и россияне и иностранцы, получившие проценты от вкладов в РФ, уплачивают с этого дохода НДФЛ.

Если налоги по вкладам все-таки уплатить необходимо, как рассчитать сумму НДФЛ? Рассмотрим это подробно.

 

Как определить налогооблагаемую базу

Прежде чем рассчитать сумму налога, нужно определить налогооблагаемую базу. Для этого обратимся к статье  214.2, пункту 27 статьи 217 и пункту 2  статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Статья 214.2 НК РФ посвящена особенностям определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. В ней мы  находим следующие нормы. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по  вкладам в банках, налоговая база определяется так:

  • по рублевым вкладам — как превышение суммы процентов, начисленной в  соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из  ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9 % годовых, если иное не  предусмотрено главой 23 НК РФ.

Всем известно, что ставка рефинансирования Центрального банка РФ  — величина непостоянная. Поэтому, определяя налогооблагаемую базу по НДФЛ в  отношении доходов виде процентов по вкладам, нужно учитывать, что новая ставка применяется с момента ее учреждения.

Теперь обратимся к статье 217 Налогового кодекса РФ. В ней поименованы доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. В пункте 27 статьи 217 НК РФ читаем следующее. Не облагаются налогом доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ в случае, если:

  • по рублевым вкладам — проценты, которые выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по рублевым вкладам — проценты, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не  более трех лет;
  • по вкладам в иностранной валюте —  установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Ставка налога и перечисление налога

Перейдем к основному моменту налогообложения процентов по вкладам. На  основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ В соответствии вкладчику придется заплатить 35% с тех сумм, которые превышают упомянутые выше рамки.

В этом случае налоговым агентом выступает банк, в котором открыт вклад физического лица. Соответственно, он перечисляет в бюджет начисленную на  проценты сумму налога на доходы физических лиц. Это следует из статьи 24 НК РФ, в которой говорится, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в  соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.

Каковы сроки перечисления НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в  бюджет?  На этот вопрос найдем ответ в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не  позднее:

  • дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
  • дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога с доходов, выплачиваемых в денежной форме, не позднее дня, следующего за  днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль