Российский налоговый курьер

Вклады и налоги

1 января 2011
562
Средний балл: 0 из 5

Каждый вкладчик, прежде чем положить свои деньги на счет или депозит, должен знать, возникает ли в этом случае для него налоговое бремя, и если возникает, то какие налоги по вкладам придется заплатить.

С каких доходов уплачивать налоги

Начнем с того, что заглянем в статью 838 Гражданского кодекса. В пункте 1  данной статьи говорится, что банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада.

Если мы обратимся к подпункту 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса, мы  найдем, что к доходам от источников в Российской Федерации в целях главы 23 НК РФ относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
  • проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России.

Глава 23 НК РФ регулирует, как всем известно, налогообложение НДФЛ.

В свою очередь под процентами следует понимать любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и  долговым обязательствам. Об этом говорится в пункте 3 статьи 43 НК РФ.

Таким образом, если физическое лицо получает доход в виде процентов, он  обязан включить этот доход в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

 

Кто платит налог

Напомним, кто выступает плательщиками данного налога. Согласно пункту 1  статьи 207 НК РФ ими признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

То есть и россияне и иностранцы, получившие проценты от вкладов в РФ, уплачивают с этого дохода НДФЛ.

Если налоги по вкладам все-таки уплатить необходимо, как рассчитать сумму НДФЛ? Рассмотрим это подробно.

 

Как определить налогооблагаемую базу

Прежде чем рассчитать сумму налога, нужно определить налогооблагаемую базу. Для этого обратимся к статье  214.2, пункту 27 статьи 217 и пункту 2  статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Статья 214.2 НК РФ посвящена особенностям определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. В ней мы  находим следующие нормы. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по  вкладам в банках, налоговая база определяется так:

  • по рублевым вкладам — как превышение суммы процентов, начисленной в  соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из  ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9 % годовых, если иное не  предусмотрено главой 23 НК РФ.

Всем известно, что ставка рефинансирования Центрального банка РФ  — величина непостоянная. Поэтому, определяя налогооблагаемую базу по НДФЛ в  отношении доходов виде процентов по вкладам, нужно учитывать, что новая ставка применяется с момента ее учреждения.

Теперь обратимся к статье 217 Налогового кодекса РФ. В ней поименованы доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. В пункте 27 статьи 217 НК РФ читаем следующее. Не облагаются налогом доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ в случае, если:

  • по рублевым вкладам — проценты, которые выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по рублевым вкладам — проценты, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не  более трех лет;
  • по вкладам в иностранной валюте —  установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Ставка налога и перечисление налога

Перейдем к основному моменту налогообложения процентов по вкладам. На  основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ В соответствии вкладчику придется заплатить 35% с тех сумм, которые превышают упомянутые выше рамки.

В этом случае налоговым агентом выступает банк, в котором открыт вклад физического лица. Соответственно, он перечисляет в бюджет начисленную на  проценты сумму налога на доходы физических лиц. Это следует из статьи 24 НК РФ, в которой говорится, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в  соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.

Каковы сроки перечисления НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в  бюджет?  На этот вопрос найдем ответ в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не  позднее:

  • дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
  • дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога с доходов, выплачиваемых в денежной форме, не позднее дня, следующего за  днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.