Регулярные платежи за пользование недрами

6288
Организация, осуществляющая поиск и добычу полезных ископаемых, а также производящая другие сопутствующие этому работы (например, геологическую разведку), недра, обязана производить регулярные платежи за пользование недрами.

Об этом говорится в части 1 статьи 39 Закона РФ от 21.02.1992 №  2395−1 ««О недрах» (далее — Закон «О недрах»).  Они входят в систему платежей при пользовании недрами, которая состоит из:

  • разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
  • регулярных платежей за пользование недрами;
  • сбора за участие в конкурсе (аукционе);

Помимо указанных выше платежей, компания — пользователь недр обязана уплачивать и другие налоги и сборы, которые установлены в соответствии с  законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 39 Закона о  недрах).

Пользователи недр, выступающие стороной соглашений о разделе продукции, также являются плательщиками платежей при пользовании недрами в соответствии с  законодательством РФ (ч. 3 ст. 39 Закона о недрах).

В каких случаях уплачиваются регулярные платежи

Мы остановимся на регулярных платежах за пользование недрами. В каких случаях компания обязана их производить?

Для этого обратимся к части 1 пункта 1 статьи 43 Закона о недрах. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на выполнение следующих видов работ:

  • поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
  • разведку полезных ископаемых;
  • геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых (за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания, используемых по целевому назначению).

При этом согласно части 2 пункта 1 статьи 43 Закона о недрах регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по  каждому виду работ, осуществляемых:

  • в Российской Федерации;
  • на континентальном шельфе России;
  • в исключительной экономической зоне РФ;
  • за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под ее  юрисдикцией.

К территориям за пределами России в этом смысле относятся и земли, арендуемые у иностранных государств, а также используемые на основании международного договора.

Что касается территорий, используемых в соответствии с международным договором, то регулярные платежи за пользование недрами на них уплачиваются в  том случае, если иное не установлено данным международным договором.

Уточним, что для целей статьи 43 Закона о недрах, к строительству и  эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и  трубопроводов под водой.

Момент возникновения обязанности по уплате регулярных платежей

В какой момент возникает у компании обязанность по уплате регулярных платежей за пользование недрами?  В Законе о недрах это не прописано. Однако в части 7 статьи 9 Закона о недрах прописано, что права и обязанности пользователей недр возникают со дня государственной регистрации лицензии на  пользование участком недр. Так как уплата регулярных платежей за пользование недрами является обязанностью недропользователя, то вопрос отпадает сам собой. Начало уплаты платежей совпадает с днем регистрации соответствующей лицензии.  При этом на основании статьи 12 Закона о недрах условия пользования недрами, в том числе связанные с платежами за пользование недрами, оговоренные в лицензии, сохраняют свою силу либо в течение сроков, прописанных в лицензии,  либо в течение срока действия самой лицензии.

В каких случаях платежи не взимаются

Есть ряд ситуаций, при которых регулярные платежи за пользование недрами не  взимаются. Они поименованы в части 4 пункта 1 статьи 43 Закона о недрах. Это:

  • пользование недрами для регионального геологического изучения;
  • пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;
  • разведка полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
  • разведка полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

К сведению: порядок отнесения объектов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое,санитарно-оздоровительное и иное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Размеры платежей (ставки)

Теперь перейдем к вопросу о размерах регулярных платежей за пользование недрами.

Согласно пункту 2 статьи 43 Закона о недрах размеры регулярных платежей за  пользование недрами определяются в зависимости:

  • от экономико-географических условий;
  • размера участка недр;
  • вида полезного ископаемого;
  • продолжительности работ;
  • степени геологической изученности территории;
  • степени риска.

Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю. При этом при расчете площади вычитается площадь  возвращенной части лицензионного участка.

Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

  • по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений —  за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого  установлены и учтены Государственным балансом запасов;
  • по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых — за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.

При расчетах также исключаются площади горного отвода и (или) горных отводов.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.

Теперь определим конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами. Он устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами. Пределы указаны в таблице 1.

Таблица 1

                                                      

  

Ставки  платежей  в целях
поиска и оценки месторождений полезных ископаемых недр (руб. за 1 кв. км  участка)

Наименование

Минимальная ставка

Максимальная ставка

Углеводородное сырье

120

  
  

360

Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ

  
  

50

150

  
  

Драгоценные металлы

90

  
  

270

Металлические полезные ископаемые                           

50

  
  

150

Россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов       

45

  
  

135

Неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие сланцы и  торф                        

27

  
  

90

Прочие твердые полезные ископаемые                           

20

  
  

50

Подземные воды                       

30

  
  

90

Ставки платежей в  целях
разведки полезных ископаемых (руб. за 1 кв. км участка)

Углеводородное сырье               

5000

  
  

20000

Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ        

4000

  
  

16000

Драгоценные металлы 

3000

  
  

18000

Металлические полезные ископаемые                           

1900

  
  

10500

Россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов       

1500

  
  

12000

Неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие сланцы и  торф                        

1500

  
  

7500

Прочие твердые полезные ископаемые                           

1000

  
  

10000

Подземные воды                       

800

  
  

1650

Ставки  платежей   при
строительстве и эксплуатации подземных сооружений,  не связанных с  добычей полезных ископаемых

Хранение нефти и газоконденсата (руб. за тонну)

3,5

5

  
  

Хранение природного газа и гелия (руб. за 1000 куб. м)

  
  

0,2

0,25

Сроки уплаты платежей

В соответствии с пунктом 4 статьи 43 Закона о недрах платежи уплачиваются недропользователями ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от  суммы платежа, рассчитанного за год.

При этом порядок и условия взимания данных платежей с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами России на  территориях, находящихся под ее юрисдикцией, устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и  зачисляются в соответствии с бюджетным законодательством РФ в бюджеты (п. 5 ст. 43 Закона о недрах):

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

Отчетность

Пользователи недр ежеквартально должны представлять в территориальные органы ФНС и уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты платежей. Сроки представления — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форму расчета и порядок ее заполнения утверждены Минфином России по согласованию с Министерством природных ресурсов РФ. Их можно найти в приложении № 1 к приказу  МНС России от 11.02. №  БГ-3−21/98@.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Сумма платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 Налогового кодекса, дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272). Об этом говорится и в пункте 2 статьи 43 Закона о недрах.

В бухгалтерском учете расходы в виде регулярного платежа будут отражаться ежеквартально на последнее число месяца, следующего за истекшим кварталом, в  течение срока действия лицензии по дебету счета 20 и кредиту счета 76 на основании бухгалтерской справки расчета и лицензии. Произведенная уплата регулярного платежа будет учтена по дебету счета 76 и кредиту счета 51  ежеквартально на дату уплаты на основании выписки банка по расчетному счету компании — недропользователя.  

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль